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房地产企业纳税筹划分析
作者：周元 王娜
来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2013年第09期
摘要：企业生产经营必然会交税，而纳税必定使企业经济利益流出，作为盈利性组织，企业要在遵守国家各种税收政策下尽量规避纳税从而获得更多的利润，就必须要进行纳税筹划的分析。本文以房地产企业为例，介绍房地产企业涉及的主要税种以及其各自纳税筹划的方法，最终针对万科A纳税筹划的实施提出几点合理化建议，以期房地产企业能够在遵循税法规定的同时降低企业税负，提高企业利润。
关键词：房地产企业 纳税筹划 企业价值最大化 1 概述
2013年2月20日，国务院常务会议出台新的“国五条”，再次升级了房地产调控措施，既打击了那些投机行为，又规范了房地产市场的运作，随着“营改增”的进一步深化，房地产企业如何更好地生存值得思考。一直以来，房地产税务筹划都是企业获取更多利润的一种选择，如何充分运用税收的各种政策以获得税收节约、提高企业利润需要房地产企业加以分析和研究。 笔者认为房地产企业涉及的税种多、税负重，不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及收益也不同，因此房地产企业应该在增值税、土地增值税、房产税、企业所得税等方面分别入手，充分利用国家各项税收优惠政策，这样不仅减轻企业税收负担，而且能够在一定程度上实现国家的宏观调控，进而发挥税收的经济杠杆作用，实现企业和国家的“双赢”。 2 房地产企业涉及的主要税种的纳税筹划方法
由于房地产行业的特殊性，整个运营过程主要涉及两个方面：开发环节和销售环节。在这两个环节中，涉及的税种主要是企业所得税、营业税、土地增值税、房产税等。 2.1 房地产企业所得税的纳税筹划方法
①适当调节营业收入。房地产企业应纳税申报前将预收账款从营业收入中扣除，因为预收款不管是否确认都需纳税。如果房地产企业有闲置资金还可以将其作为投资和购买国债，获得的投资收益和利息收入是免交企业所得税的。
②将业务招待费转化为其他的费用。税法规定“企业发生的业务招待费可以按其全部的60%扣除，但是不能超过营业收入的0.5%”，如果发生的业务招待费超过限额，企业可以将超过的业务招待费转为会议费，无需支出了还得纳税。