发布时间 : 星期二 文章注册会计师全国统一考试题纲税法试题与附答案（1997-16年）更新完毕开始阅读c930105d01d8ce2f0066f5335a8102d277a26149
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18. 对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人，本省税务机关可以售予其发票，但应
要求提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳10000元以下的保证金，并限期缴销发票。（ ）
[答案]: √
[解析]: 《税法》教材第459页。
19. 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。（ ）
[答案]: ×
[解析]: 《税法》教材第463、464页。
20. 在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。日作为被告的税务机关不能反诉。（ ）
[答案]: √
[解析]: 《税法》教材第519页。
四、计算题
1. 某工业企业（增值税一般纳税人）,1999年10月购销业务情况如下:
（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元;
（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元; （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元;
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元;
（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用; （6）期初留抵进项税额0.5万元。
要求:计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。
[答案]:
（1）当期进项税额=3.91+（3×7%）+1.36+[（42+2.1）×10%]-（1.36×2）=7.17（万元） （2）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）
（3）当期应纳税额=7.14+-7.17-0.5=-0.53（万元） （4）期末留抵进项税额为0.53万元
2. 建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
要求:请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
[答案]:
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（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税=（16000-7000）×3%=270（万元） （2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210（万元） （3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200（万元） （4）甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110（万元）
3. 某乡镇企业主要生产粮食白酒,1999年度生产经营情况为:
（1）取得产品销售收人总额860万元（已扣除了给购货方的回扣20万元）; （2）应扣除产品销售成本540万元;
（3）发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）; （4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元;
（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）;
（6）实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职1125人，已知该企业人均月计税资标准为600元。
要求:请计算该乡镇企业1999年度应缴的企业所得税额。
[答案]:
（1）会计利润总额=860-854-80-120-40-70-14=-4（万元） （2）计税工资标准=125×600×12=90（万元） （3）工资费用超标准=98-90=8（万元）
（4）工会经费、福利费、教育经费超标准=98×（2%+14%+1.5%）-90×（2%+14+1.5%）=1.4（万元）
（5）调整所得税=-4+20+10+8+1.4+10+4=49.4（万元） （6）准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%=1.48（万元） （7）应纳所得额=49.4-1.48=47.92（万元） （8）1999年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%=14.23（万元） 4. 进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价井经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%,增值税税率为门%,消费税税率为5%.
要求:请分别计算该公司应缴的（l）关税,（2）关税滞纳金,（3）消费税,（4）增值税
[答案]:
（1）应缴纳的关税
①关税完税价格=离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费=9000-60-50+180+90=9160（万元）
②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160（万元） （2）应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×（20-7）=119.08（万元）
（3）应缴纳的消费税
①组成各市地税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） =（9160+9160）/（1-5%）=19284.21（万元）
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