发布时间 : 星期四 文章跨境业务必读osanraftn账户你都真的懂么内附大量图和案例更新完毕开始阅读cd691cbea66e58fafab069dc5022aaea988f4160
跨境业务必读！OSA、NRA、FTN账户你都真的懂么？ （内
附大量图和案例）
本文目录 一、前言二、非居民账户的背景及现状三、OSA、NRA、FTN三类账户比较四、OSA、NRA、FTN应用场景及案例五、关于非居民账户的常见问题 一前言
伴随着近年来国内资本项目的逐步开放，再加上汹涌而至的海外并购大潮来袭，国内商业银行早已不再满足于服务单纯的国内市场，而是在企业“引进来”与“走出去”过程中，通过提供一系列的离岸业务、准离岸业务、自贸业务等综合金融服务，不断提升服务外延，把业务做到了世界的各个角落。
在这个过程中，几类境外机构在境内开立的账户功不可没，账户是银行开展跨境业务的基础，也是链接境外企业与境内银行之间的桥梁。基于离岸账户（OFFSHORE ACCOUNT，以下简称OSA）、境外机构境内账户（NON-RESIDENT ACCOUNT，以下简称NRA）、境外机构自由贸易账户（FREE TRADE NON-RESIDENT，以下简称FTN），境内银行能够为注册在境外的企业提供结算、结售汇、融资等一系列的服务。 然而，由于OSA、NRA、FTN每一类账户推出的背景都有所不同，其账户规则、划转要求、主管部门，甚至对于
开户银行的要求也不尽相同，再加上一些法无明文部分的指导，使得市场上对于这三类账户的使用一直存在很大的疑惑。 本文旨在梳理这三类账户体系的政策沿革，并结合目前监管环境的现状作一探讨。 二非居民账户的背景和现状 本文中的OSA、NRA、FTN账户都有一个共同点，即开户主体为境外注册成立的机构，对于这类境外企业在境内银行开立的账户，本文统称其为非居民账户。 （一）离岸账户OSA
离岸金融是一个很宽泛的的概念，一般来说离岸金融指非居民之间运用离岸货币（游离于货币发行国之外的货币）从事的金融交易类活动,其中的“岸”是指一国国内的金融体系而非等同于国境。
但由于我国的资本项目尚未完全开放，人民币国际化也尚未完成，使得我国的离岸业务的开放程度有限。目前国内银行为非居民提供的金融服务，多是基于三类非居民账户的规则来进行，这使得不少业务处于法无明文的灰色地带。 中资银行开办离岸业务需要取得离岸业务牌照，其法规依据主要适用于1997年人行制定的《离岸银行业务管理办法》和1998年外汇局发布的《离岸银行业务管理办法实施细则》（（98）汇管发字第9号）。《办法》和《细则》明确了离岸银行的申请、离岸银行业务管理等。离岸账户即在我国试行离岸银行业务的背景下应运而生。
2002年，我国恢复离岸银行业务，外汇局批准招商银行、浦发银行、交通银行和深圳发展银行开展离岸银行业务。随着2003年银监会的成立，离岸银行业务的管理划转至银监会，但银监会一直未再修订离岸银行管理办法，对离岸银行业务的管理一直沿用《办法》的相关规定，也未再新批其他银行开办离岸银行业务，因此离岸银行业务的管理实际处于停滞状态。
目前可以开展离岸银行业务的仅限于招行、浦发、交行和平安，也就是说，只有在这四家银行的离岸业务部（OFFSHORE DEPARTMENT）可以开立OSA账户。 而外资银行一直以来可以经营离岸业务，监管机构并未发放专门牌照，其市场准入适用《外资银行管理条例》，主要因为外资银行长期被视为外国银行，可以经营非居民业务。 国内离岸业务监管方面，由中国人民银行负责制定离岸业务存款准备金豁免，由财政部门、税务部门负责制定税收优惠等政策，由国家外汇管理局负责离岸账户管理、离岸业务资金流动监管和国际收支统计申报、外债管理等。
图：引自“我国离岸金融监管制度研究，吴子瑶” OSA账户的主要特点
1、OSA账户体系实行与境内严格分离的管理模式，其资金应来源于境外，遵照自求平衡的原则“外来外用”。2、OSA账户的开户币种仅限可自由兑换的货币，未开放人民币。因
此OSA不能办理结售汇业务。3、OSA可办理存款、贷款、结算、融资等多种业务类型(详见图“OSA、NRA、FTN账户历史沿革”)，且多参照国际惯例，利率也可根据市场化原则自主定价。4、OSA账户无需缴纳存款准备金和利息所得税。5、非居民法人或非居民个人都可开立OSA账户。 （二）境外机构境内账户NRA
距离《离岸银行业务管理办法》一晃眼已过去近十年，这十年来经历了亚洲经融危机、由美国次贷危机引发的环球金融危机、我国也顺势开始试点人民币国际化。
当时的背景是，国内的外资银行由于有着得天独厚的海外资源优势,其客户基础很大一部分天然就是非居民，外资行早已习惯于为非居民开立境内账户并提供各类存贷款服务。但此类“准离岸”业务和“准离岸”账户并没有相应的规定予以规范。
另一方面，由于离岸牌照的稀缺，也使得没有离岸牌照的境内中资行难以开展离岸业务，为了促进中外资银行平等竞争，对非居民账户问题予以规范，外管局于2009年发布了《关于境外机构境内外汇账户管理有关问题的通知》（汇发[2009]29号），自2009年8月1日开始，境内的中资和外资银行都可以为境外机构开立外汇账户（外币NRA账户）。 但NRA账户体系如果完全按照离岸账户管理，则涉及市场准入问题；如果完全按照在岸账户管理，又与外资银行当时