发布时间 : 星期二 文章2011年秋季审计学习题更新完毕开始阅读ceb10985e53a580216fcfeb4
A.八年前在委托单位任财务总监
B.拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买入 C.为委托单位代编报表
D.与委托单位的总裁有近缘关系
9.会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（ AD ）。
A.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 B.高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限 C.鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围 D.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平
10.下列情形对保密原则没有构成威胁的有（ ABD ）。 A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密
B.会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密
C.在终止与雇佣单位的关系后，会员不再对其在商业关系中获知的信息保密 D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密
11.下列情形会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ ABD ）。
A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C.接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权 D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权 12.下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ ABC ）。 A.在被审计单位拥有直接经济利益
B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 13.下列情形中属于产生自我评价威胁的有（ AD ）。
A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户
三、判断题
（× ）1.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
（×）2.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。
（×）3.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。
（× ）4.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
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（× ）5.注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。
（ ）6.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
（ ）7.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。
（× ）8.因为审计项目组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计项目组应将小李调离，否则损害独立性。
（ ）9.不论是注册会计师个人会员还是会计师事务所团体会员在所有的职业关系和所有的商业关系中都要保持正直和诚实，秉公处事、事实求是。这是职业道德诚信基本原则的要求。
（ ）10.注册会计师不仅要为其正在审计的客户保密，也要为其将要审计的预期客户保密，甚至终止审计关系后还要为其曾经审计的客户保密。
四、综合分析题
1.华夏公司系正则会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，正则会计师事务所与华夏公司续签了审计业务约定书，审计华夏公司2011年度财务报表。假定存在以下情形：
（1）华夏公司由于财务困难，应付正则会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，正则会计师事务所同意华夏公司延期至2012年底支付。在此期间，华夏公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）华夏公司由于财务人员短缺，2011年向正则会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。正则会计师事务所未将该注册会计师包括在华夏公司2011年度财务报表审计项目组。
（3）正则会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向华夏公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对正则会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 答案：
（1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。
（2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属日常性、机械性的工作，且提供服务的人员并非审计项目组成员。
（3）不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。
2.资料：X商业银行拟申请公开发行股票，委托A会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年度的财务报表，双方于2010年底签订审计业务约定书。假定A会计师事务所及其审计小组成员与X商业银行存在一下情况：
（1）A会计师事务所与X商业银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元。X商业银行在A会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%的审计费用视股票能否上市决定是否支付。
（2）C注册会计师持有X商业银行的股票200股，市值约1 000元。由于数额较小，C注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。
（3）A会计师事务所将其简介委托X商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
要求：请分别针对上述情况（1）、（2），判断A会计师事务所和C注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由；针对上述情况（3），判断A会计师事务所的行为是否违反中国注册会计师职业道德规范，并简要说明理由。
答案：（1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发
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行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。
（2）会损害独立性；因为C注册会计师与X商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。
（3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。
第三章 审计目标、审计过程及审计计划
一、单项选择题
1．注册会计师对财务报表的责任不包括( )。
A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性
C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D．对出具的审计报告负责
2．注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是( )。
A．分类 B．准确性 C．截止 D. 计价和分摊
3．注册会计师在对上市公司的财务报表审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是( )。
A 应付账款 B．营业收入 C 预收款项 D．预付款项 4．下列事项中违反被审计单位“计价和分摊，”认定的是( )。
A 将应付账款100万元记为1000万元 B．将营业收入100万元计入营业外收入 C.将销售费用200万元记入管理费用 D．将营业成本30万元记为营业外支出 5．( )的责任是监督财务报告的编制与披露过程。
A．管理层 B．治理层 C注册会计师 D．内部审计部门
6．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”( )。
A.存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
7．( )的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 A．管理层 B．治理层 C．注册会计师 D．内部审计部门
8．如果本期交易推延到下期记录，或下期交易提前到本期记录，属于( )认定错报。 A．发生 D．完整性 C．截止 D．计价或分摊 9．注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是( )。 A 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B．实地检查固定资产
C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确 10．如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，
则属于( )认定错报。
A．存在 B．完整性 C．分类 D．截止 11．审计计划应由（ ）。
A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 12．下列正确的说法是( )。
A．总体审计策略与具体审计计划的制订过程是完全孤立的 B．审计计划可以交由被审计单位管理层制订 C.审计计划的修正、更新贯穿于整个审计过程
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D．注册会计师可以同被审计单位治理层、管理层就计划审计工作的某些情况进行
沟通
二、多项选择题
1．管理层对编制财务报表的责任具体包括( ABCD )。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．选择和运用恰当的会计政策 C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
2．注册会计师财务报表审计目标对财务报表的( AB )发表审计意见。 A．合法性 B．公允性 C．重大错报风险 D．重要性水平
3．下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序
有( BC )。
A.应收账款确实为被审计单位拥有 B．计提和冲销的坏账准备金额是正确的 C．应收账款总账与明细账是一致性的 D．应收账款均已记录 4．治理层对财务报告过程的监督职责主要有( ABCD )。 A．审核或监督企业的重大会计政策
B．审核或监督企业财务报告的编制和披露程序、审核或监督与财务报告相关的企
业内部控制
C.组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露 D．聘任或解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通 5．审计目标分为( BD )两个层次。
A．审计总目标 B．报表层次审计目标 C.具体审计目标 D．认定层次审计目标 6．某公司2008年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000万元，则 明确的认定包括(AB )。
A．记录的存货是存在的 B．记录的存货的正确余额是1 000 000元 C.所有应列报的存货都包括在财务报表中了
D．记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制
7．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下哪些主要事项(ABC )。
A．审计工作范围 B．审计业务时间安排 C．审计工作方向 D．风险评估程序 8．与期末账户余额相关的认定类别有(ABCD )。
A．存在 B．权利和义务 C 完整性 D．计价和分摊 9．与各类交易和事项相关的认定类别有( ACD )。
A．发生 B．权利和义务 C．完整性 D．截止 10．下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有(ABC )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无须制定总体审计策略
D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 11．审计计划可分为( AB )。
A．总体审计策略 B．具体审计计划 C．审计工作底稿 D．审计业务约定书
三、判断题
( )1．管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任， 注册会计师对财务报表的编
制不承担责任。
(× )2．注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层与治理层的责任。 (× )3．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错
报，注册会计师应承担完全责任。
(× )4．发生认定可能存在的问题是漏记交易(低估)。
(× )5．完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它
主要与财务报表组成要素的高估有关。
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