发布时间 : 星期三 文章审计失败的原因及分析论文本科论文更新完毕开始阅读d42fd583afaad1f34693daef5ef7ba0d4b736d38
（1）缺乏职业精神
在执业的过程中，为了节约时间和成本，审计员往往选择简化审计程序。“审计人员在审计过程中，没有对被审计企业进行详细的调查，而是直接通过企业的账本来对企业的账目、业务进行抽查和检测，最后草草出具报告。”( 杨洪波，《审计监督》)
（2）风险意识单薄
在实际审计过程中，不少审计人员只停留在会计报表等表面资料上，没有去系统地了解被审计单位的行业情况及日常经营管理活动，因而无法察觉出财务报表中存在的错报漏报风险。
（二）审计失败的外部原因
1.会计报表表述不实
会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。
2.法律法规的不完善
我国现行法律对追究注册会计师的刑事责任的规定相
对完善，但是民事责任的规定却很模糊，注册会计师的民事责任追索机制没有建立起来，我国现行的有关法律法规注重对注册会计师的行政处罚和刑事处罚，但忽视了民事赔偿的责任。我国的监管法律制度的不完善，给不遵守职业道德的注册会计师有了可乘之机，因为造假者无须付出沉重的经济代价, 这在一定程度上就助长了注册会计师的侥幸心理，自然就增加了虚假报告的产生。导致监管部门很难完全发挥作用，民事责任注重的是受害人的损失要给予赔偿。然而刑事责任处罚的不经常性或者程度较轻，使得会计师事务所和注册会计师有可能逃避法律责任，导致造假收益大于造假成本。大大助长了造假的行为。 3.事务所内部控制体系松散
虽然我国的独立审计准则和质量控制准则已经建立并在逐步完善，但一些事务所内部控制体系依然松散，缺乏科学、严密的内控制度，如一些大型的事务所子事务所的管理不力；为了准时出具需要的审计报告，给审计人员施加压力；为了扩大业务量赚取利润而将重要审计工作分派给一些审计经验不足的注册会计师；在审计过程中没有做好对审计人员的监管和督促工作。
4.会计师事务所聘用制度的不完善
注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上
应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说于会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。由于我国公司内部治理失败，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权力的是公司管理层。这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地；既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴证，又要提供“令管理层满意”的审计报告。 四、审计失败的防范措施
（一）保持事务所和注册会计师的独立性
1.实行上市公司审计轮换制和加强会计师事务所风险管理
为了避免上市公司与注册会计师因长期合作而产生相互依存的关系，应当定期更换与上市公司合作的会计师事务所，这个更换时期可以视双方的具体情况来制定。双方定期更换合作对象，既拓宽了双方业务的范围，同时也有利于保持审计的独立性。再者，会计师事务所应当不断加强注册会计师的法制教育，增强审计人员的法律意识和风险意识。注册会计师也应当加强自身的责任意识和防范意识，既要提供让客户满意的审计服务,同时也要克服一切影响审计独立性的外部因素。
2.改革监管机构会费收缴方式
中国注册会计师协会对我国的注册会计师起到了监管的作用。因此，我国不仅应当保证其的监管职能而且还需加强其的独立性。对协会的缴费制度的改革则是一个很好的方法，这能促使其更好的履行其义务。中协会的监管职能主要是针对于被审记的单位，所以由提供审计业务的会计师事务所所上缴的业务费也理应由被服务的对象即被审单位所提供。在会计师事务所实际进行业务的过程中，注册会计师所收到的业务费中已经抵扣应该缴纳的会费。因此，这样既减轻了委托方的审计费用又有利于增加其的独立性。 (二）加强审计队伍的素质建设
1.注重审计人员的个人能力培养
社会是不断向前发展的，审计人员的素质要求也应该随着社会的发展而不断提高。审计人员必须坚持各方面的学习，如不断提高自己的职业洞察力；培养专业的判断能力；注重与他人沟通协调的能力；具备较强的表达能力等，使自身的知识结构多元化，提升自己的个人能力，进而提高团队整体的工作能力，才能满足审计市场的不同需求。
2.加强注册会计师职业道德建设
注册会计师只有具有良好的职业道德，才能更加有利于被审单位的利益。在目前我国，注册会计师所需要遵循的规