发布时间 : 星期二 文章审计失败的原因及分析论文本科论文更新完毕开始阅读d42fd583afaad1f34693daef5ef7ba0d4b736d38
范主要是《职业道德基本准则》和《职业道德规范意见》。然而这两项文件也是具有限制性的，它仅仅规定了注册会计师的总体思想，而没有注册会计师职业道德行为的具体要求和操作规范。所以，目前我国注册会计师协会制定具体的职业道德操作规范是有所必要的，这样才能完善我国注册会计师的职业道德体系。此外，注册会计师协会还应该建立有激励作用的考核体系和奖惩作用，以增强注册会计师的业务完成度与他们的执行力，同时也能使社会大众对注册会计师所提供的财务报表更值得信赖。
（三）健全会计师事务所质量控制制度 1加强会计师事务所风险管理质量控制制度
第一，注册会计师应当控制被审单位的诚信程度通过标准化的评估程序，并由此判定会计师事务所是否能够承接该业务。第二，增加会计师事务所的竞争力，通过合理的人力资源管理以及不同形式的培训活动，培养出具备较强执业能力及的注册会计师。第三，会计师事务所应该周期性的复核已经完成的审计业务质量，在一定的周期内选取一样来进行检查，但总的时长必须在限制在三年以内。会计师事务所的风险管理质量制度要求不能事先通知项目组特别是在单项检查的时候；审计业务执行与项目符合人员需要相互保持独立性，内部监控不能等同于外部检查。
2.规范审计收费制度
目前，由于我国会计师事务所抢占市场份额的现象严重，导致彼此之间收费不一，相互压价。但是会计师事务所的的利润是有限的，所以这样的情况必然会引起注册会计师因无法提供质量过关的审计报告而导致审计失败。因此，我国会计师事务所应该统一给每一名专业的审计人员按照小时收费或者按日收费的标准，不能采用不规范的收费准则，如低价收费，给推荐方支付佣金为了招揽客户等。这样的行为破坏了市场的收费标准，也使注册会计师的职业形象遭到损害。与此同时，当监管会应当施予重罚当其发现某一会计师事务所违背了其所指定的审计收费制度，要增加其的造假成本以达到避免审计失败的目的。 3.完善现有审计聘任制度
目前我国上市公司的治理结构仍存有缺陷，上市公司所有者的权利被管理者所架空，只有管理层当局才有对选取哪家会计师事务有最终的选择权。同时上市公司的财务报表等会计资料以及提供给注册会计师审计的原始数据也是由公司管理者负责提供。因此这也影响了注册会计师和被审单位经营层两者之间的独立性，很容易导致注册会计师为了自身利益的最大化，而违反自身的职业道德。因此我国审计聘任制度的改革是势在必行的，如果我国能真正的形成由注册会
计师、债权人与利益相关者所组成的三方独立的委托关系，必然可以降低由职业道德损失所造成的审计风险进而避免注册会计师的审计失败。 (四）完善审计职业环境
1.完善我国注册会计师民事法律责任机制
建立与完善注册会计师民事法律责任机制，对于保障投资者和注册会计师的合法权益至关重要。政府部门应该通过制定和修改法律法规，来明确市场主体和注册会计师在市场经济活动中的违规与侵权界定，明确各自应承担的法律责任，并针对不同的法律责任承担主体制定相应的处罚规定。建立有法可依的市场经济，在处理审计失败的诉讼时，既能严厉地处分注册会计师的违规行为，又能有效地保护注册会计师的合法权益。
2.加强对会计师行业的监管力度
对于会计师事务所的监管，财政部、审计署、中注协、证监会等都依法行使着自己的职权，因而造成容易多头监管、重复检查、职责不清等现象，削弱了对审计行业的监管力度。。其中作为注册会计师行业监管的主导力量，中注协当首当其冲，完善相关的制度建设，包括修改完善和逐步实施业务报备制度；建立并完善事务所执业质量评测体系，为