发布时间 : 星期四 文章国际税收练习题整理 答案更新完毕开始阅读d43fe2357dd5360cba1aa8114431b90d6c8589b2
3．甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元，同时D与C公司为非关联企业，D公司向C公司销售同类产品使用的单价为150美元，则按照市场标准确定的A公司的销售单价为（ B ）。
A．80美元 B．120美元 C．150美元 D．无法确定
4．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（ D ）。 A．2.55万法郎 B．2.7万法郎 C．3.4万法郎 D．3.6万法郎
5．甲国A公司与乙国B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上美元同类产品，当地的合理毛利率为25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（ ? =375 ）万美元。
A．300 B．330 C．400 D．440
6．法国一家租赁公司向它设在乙国的子公司出租机器设备。此时，母公司向子公司收取的租赁费必须符合哪一标准（ A ）？
A．市场标准 B．比照市场标准 C．成本标准 D．组成市场标准 7. 下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（ C ）。
a．可比非受控价格法 b．可比利润区间法 c．利润分割 d．可比利润法 e．成本加利润法 f．交易净利润率法 g．再销售价格法 A．bcde B．acfg C．bcdf D．acdf
8．下列选项中适用于预约定价协议的企业有（ ABC ）。 A．使用非标准的转让定价方法的企业 B．有大量的跨国关联业务的企业
C．产品在国外市场上面临激烈竞争的企业 D．正在受到转让定价税务审查的企业
9．预约定价协议的局限性主要表现在（ ABD ）等方面。 A．申请的复杂性非常高 B．信息披露的要求非常严
C．给税务机关带来的成本非常大 D．给纳税人带来的成本非常大 10．采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括（ ABCD ）。
A．购销过程 B．购销环境 C．购销环节 D．购销货物 11．在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（ B ）。 A．德国 B．美国 C．日本 D．中国
五、简答题
1.预约定价协议可以给各方带来哪些利益？ 答：申请和达成预约定价协议可能需要耗费很长的时间和很多的财力，然而一旦签订了一个预约定价协议，人们就不必再为转让定价的审查和调整而费时费力。具体来说，预约定价协议可以给各方带来如下利益。
1）通过达成预约定价协议，纳税人可以确切地知道今后税务部门对自己经营活动中的转让定价行为会作何反应；如果签订的是双边预约定价协议，纳税人还可以知道外国税务当局会对自己的转让定价行为作何反应。
2）预约定价协议可以提供一种非常好的环境，纳税人、税务局及主管税务部门可以相互合作，以确定纳税人的转让定价活动适用于哪种转让定价方法。预约定价协议的签署过程还可以促进有关各方之间的信息交流，在转让定价问题上达到一个合法的并切实可行的结果。
3）预约定价协议可以大大减轻纳税人保留原始凭证、文件资料的负担。纳税人与税务部门签订预约定价协议以后，只需保存一些与合理的定价方法有关的原始凭证，与其他定价方法相关的文件资料并不一定要保留，而这些资料过去税务部门在转让定价审查中往往要调阅，所以必须保存。另一方面，预约定价协议也可以使税务机关以廉价的方式获得纳税人的信息。
4）预约定价协议可以使纳税人避免一些没完没了的诉讼程序。因为如果没有预约定价协议，纳税人的转让定价行为就很可能被主管税务部门认定为不合理，从而使纳税人与税务部门之间发生纠纷，弄不好还要被税务部门告上法庭。而有了预约定价协议，纳税人只要不违反协议中的条款，其转让定价行为就是合理合法的，不必担心被起诉。
2.简述我国的转让定价法规存在的主要问题。 答：（1）法律法规方面：
1）转让定价税务管理方面的法规过于粗略，有些法规不好操作。
2）我国转让定价税务管理的法规也缺乏对无形资产和劳务收费调整的具体标准。
（2）管理方面：
1）许多地区为了吸引外资，把放松对外商投资企业转让定价的管理作为创造宽松投资环境的一种手段。
2）税务部门缺乏反避税的专业人员。
3）加强与国外税务部门在转让定价调整方面进行的合作。
再销售价格法计算题例题：
甲国的母公司把一批产品以1万美元的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以1．5万美元的市场价格在当地销售。乙国当地非关联企业同类产品的销售毛利率是20%。在这种情况下，按照比照市场标准，甲国的税务部门就要把母公司的销售调整为1．2万美元。计算公式为： 比照市场价格=1．5万美元×(1-20%)=1．2万美元
第七章 其他反避税法规与措施
一、术语解释 1．受控外国公司
受控外国公司是指由本国居民所控制的外国公司。 2．资本弱化
资本弱化是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。 二、填空题
1．很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的公司通常被人们称为（ 基地公司 ）。
2．20世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了（受控外国合伙企业）。
3．国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避（ 预提税 ）。
4．从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司（ 分配股息 ），例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。
5．跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为（ 子公司 ）。
6．对付避税地的法规是指，取消（ 推迟课税 ）的规定以阻止跨国纳税人利用其他避税地拥有的基地公司进行避税的立法。
7．不少国家在反避税立法中规定举证责任由（ 纳税人 ）承担，这与民法的一般原则有所差异。 三、判断题
1.总的看来，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介（管道）的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。√
2．根据我国现行的资本弱化的法规，如果我国的某居民公司的总负债超过其股本金额的1.5倍，则此公司对于超过部分的负债对应的利息不得在税前扣除。× 3．我国税法规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180天的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。×
4．一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，日前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。√
5．有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给于免征预提税的优惠。√ 四、选择题
1．对付避税地的法规首先是由（ B ）在20世纪60年代初率先制定的。 A．英国 B．美国 C．德国 D．意大利
2．根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（ABCD ）。 A．本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。
B．本国每一居民股东在该外国公司直接或间接拥有的股份也应达到规定比重。 C．受控外国公司所在国（地区）的税负水平较低。 D．受控外国子公司应大量从事消极投资业务。
3．美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润（ABC ）。 A．B公司从A在德国的子公司取得的股息收入 B．B公司收取的A公司在法国的销售收入 C．B公司收取的A公司在中国的服务所得 D．A公司支付给当地一家保险公司的保费
4．目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有（ABD ）。 A．制定防止税收协定滥用的国内法规 B．在双边税收协定中加进反滥用条款C．限制税收协定的谈签 D．严格对协定受益人资格的审查程序 5.下列国家中，除了（ B ）以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向外国关联公司转移利润。
A．德国 B．英国 C．加拿大 D．美国
6. 各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（ ABCD ）。 A．加强纳税申报制度 B．加强税务调查和税务审计 C．与银行进行密切的合作 D．把举证责任转移给纳税人
7．税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（ ABC ）。
A．精查法 B．抽查法 C．分析法 D．逆查法
9. 在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（ ABCD ）。 A．自动交换 B．根据要求交换 C．自发交换 D．同时检查
10．一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的（ ACD ? ）。
A．个人所得税 B．预提所得税 C．公司所得税 D．财产税
11．在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（A ）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。
A．排除法 B．渠道法 C．真实法 D．纳税义务法 12．在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（ D ）。
A．经营所得 B．财产转让所得 C．劳务收入 D．股息、红利等非主动性所得 13.根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（ ABCD ）。 A．对受控外国子公司的规定
B．对外国个人控股公司所得的规定 C．对外国基地公司的经营所得规定
D．对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定
14．一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有（ BC ）。
A．名义税率 B．有效税率 C．实际缴纳的外国税款 D．应当缴纳的外国税款