发布时间 : 星期一 文章个人所得税案例分析与计算更新完毕开始阅读d62d49b780eb6294dd886ca6
应代付个人所得税＝45263.16×30%－2000＝11578.95（元） （5）个人为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得 应纳个人所得税＝5000×20%＝1000（元）
（6）稿酬所得税扣除限额＝160000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝17920（元） 王某在乙国缴纳了16000元，低于扣除额17920元 应补缴个人所得税＝17920－16000＝1920（元）
12、沈某办了W、Y两个独资企业，均账册健全，2013年W企业取得的应纳税所得额为2万元、Y企业有关生产经营情况如下：当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(本年发生广告费4万元，上年未抵扣完广告费2万元)；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的利息费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%;缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元;管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元，自行研究开发新产品发生开发费用5万元);全年计入成本、费用中的实发工资总额27.84万元，按实发工资总额和规定比例计提并支付的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资3200元，雇用员工10人，每人月工资2000元)；营业外收支发生以下业务：(1)一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元;(2)直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过当地民政部门会向养老机构捐赠20万元;(3)资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；(4)该个人投资者还以Y企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。要求：根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：
（1）Y企业在2013年度中，个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费。
（2）Y企业在2013年度中，允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。
（3）Y企业在2013年度中，可以在个人所得税前扣除的项目和金额。 （4）Y企业缴纳个人所得税的应纳税所得额。 （5）沈某共计应缴纳的个人所得税。
【解析】
(1) ①广告费扣除限额：200×15%=30 万元 >4万元，本年实际发生的广告费可据实扣除，另上年未抵扣完的广告费2万元可从本年扣除限额的余额中补扣，故2013年可税前扣除的广告费为6万元。②招待费扣除限额：20×60%=12(万元)，200×5‰=1(万元) ，12万元>1万元，故2013年可税前扣除的业务招待费为1万
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元。
(2) ①投资者工资不得在税前扣除，允许扣除的雇员工资费用：10×2000×12=24（万元）。②允许扣除的职工福利费：24×14%=3.36万元。③允许扣除的工会经费：24×2%=0.48万元。④允许扣除的职工教育经费：24×2.5%=0.6 (万元) (3) ①产品销售成本80万元；②因广告费未超标，产品销售费用30万元均可扣除，另上年未抵扣完的广告费2万元也可在本年进行扣除；③准予扣除的财务费用（按银行同类同期贷款利率计算）：10×6%×8/12=0.4万元；④增值税是价外税，故准予税前扣除的税金及附加为10+5＝15万元；⑤个体劳动者协会会费及自行研究开发新产品的开发费用可据实扣除，准予扣除的管理费用为60-20-2+1＝39万元；⑥工资及三项费用已计入相关成本费用，故不再单独计算扣除。投资者工资及据此计算的“三项”费用不得在税前扣除，应调增应纳税所得额3200×12×（1+18.5%）＝4.55万元，但可扣除必要生计费用3500×12＝4.2万元；⑦财产损失可按扣除保险赔款后的余额在税前列支：8-4.5＝3.5万元；⑧直接向企业雇员以及乡镇学校捐赠支出不得在税前扣除，通过当地民政部门向养老机构的捐赠可全额在税前扣除；⑨资助非关联的高等学校进行工艺研究支出4万元不能税前扣除；⑩对外投资支出不得在税前扣除，分回投资收益单独按“利息股息红利所得”项目征收个人所得税。
(4)2013年Y企业缴纳个人所得税的应纳税所得额： 160+40-80-30-2-0.4-15-39+4.55-4.2-3.5-20-4=6.45(万元) ?2013年沈某共计应缴纳个人所得税额： [(6.45+2)×30%-0.975]+4×20%=2.36(万元)
13、中国公民李某为某外资公司的职员，2013年的收入情况如下： （1）单位每月支付工资、薪金10000元；
（2）当年12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元（李某在该单位任职5年）； （3）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；
（4）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元 （5）8月企业为该个人支付商业保险金2000元；
（6）9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益50000元；
（7）当年1月至12月，李某和张某合作在业余时间推广宣传一项国外品牌产品，取得推广收入55000元，约定均分该笔收入（只考虑营业税）； （该地上年平均工资3.8万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；
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（2）计算李某全年工资薪金（含解除合同支付补偿金）应缴纳的个人所得税额；
（3）李某取得稿酬收入应如何计算缴纳个人所得税；
（4）计算李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额； （5）计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税； （6）计算推广业务全部收入应纳营业税；
（7）计算李某推广产品收入应缴纳的个人所得税额。
【解析】
（1）（20－3×3.8）÷5＝1.72（万元），税率为25%，速算扣除数1005。 应纳个人所得税＝[（17200－3500）×25%－1005]×5＝12100（元）
【提示】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 （2）李某2013年工资薪金应纳税额合计
（[10000－3500）×20%－555]×11＋（[10000＋2000－3500）×20%－555]＋12100＝9340＋12100＝21440（元）
（3）李某3个月的稿酬收入应合并为一次计算缴纳个人所得税:(20000＋40000＋20000）×（1－20%）×20％×（1－30%）＝8960（元） （4）促销中奖所得应纳个人所得税：
30000×20％＝6000（元）
（5）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 应纳个人所得税＝50000×20%＝10000（元） （6）推广产品，按服务业务征收营业税。
推广业务全部收入应纳营业税＝55000×5%＝2750（元） （7）李某推广产品收入应纳个人所得税： 55000÷2×（1－20%）×30%－2000＝4600（元）
14、中国公民王某为国有企业的员工,2O13年的收入情况如下:
(1)单位每月支付工资、薪金5000元;此外,12月份取得劳动分红5000元;
(2)业余撰写中篇财经小说,在北京晚报上连载,3个月共取得稿酬收入20000元,因市场反响极好,该小说在财经出版社出版,王某取得稿酬50000元;
(3)购买好运基金公司的基金,该基金公司投资方向为股票市场,年终分
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配上市公司的股息,该个人获得股息26000元(该股票持有期间刚好满1年);
(4)1-12月份,与两个朋友合伙经营一个饭店,年底将100万元生产经营所得(已扣除生计费)在合伙入中进行平均分配。 (除题目明确的税种外,不考虑其他税种) 要求:根据上述资料计算回答问题：
(1)王某全年“工资薪金”顼目应纳的个人所得税额； (2)王某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额； (3）基金公司应代扣王某股息的个人所得税额； (4）合伙经营的饭店所得应纳的个人所得税额。
【解析】
(1)王某2013年“工资薪金”项目应纳个人所得税： (2)稿酬收入应纳个人所得税额：
(3)股息所得应代扣代缴个人所得税=26000×50%×2O%=2600(元) (4)饭店经营所得=100÷3=33.33(万元) 生产经营所得应纳个人所得税 =(33.33×35%-1.475)=10.19 (万元)
[(5000-3500)×3%]×11+[(5000+5000-3500)×2O%-555]=1240(元)
20000×(l-20%)×20%×(1-30%)+50000×(l-20%)×20%×(1-30%) =7840 (元）
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