发布时间 : 星期四 文章银行信贷：财务报表的认识及分析更新完毕开始阅读d9264f4b1cd9ad51f01dc281e53a580216fc506c
（二）财务报表分析重要性
信贷实务中，经常出现个别贷款企业客户财务信息存在问题，包括：借款人提供几套财务报表、报表间勾稽关系不合理、信贷工作人员对客户财务报表真实性和合理性缺乏基本判断等问题，由此导致商业银行对借款人经营业绩及财务状况判断失真。商业银行应当强化财务报表的分析水平，高度重视对财务报表真实性与合理性的审核工作，通过多种方法及手段甄别其真实性与合理性，防止借款人利用虚假财务报表骗取银行贷款。一般而言，财务报表是商业银行进行信贷评审的重要资料来源，信贷工作人员通过有效地在财务分析不断地提高信贷资产的安全性，是各大商业银行的必然选择和具体的信贷实践。财务报表分析的重要性是不言而喻的：在财务报表真实有效的前提下，财务分析型信贷技术，是商业银行最综合、最全面、最严谨的企业信用剖析形式，也是最专业、最基本、最有保障的企业考察方式之一，更是最为广泛接受、规则最清晰、最易得到深刻解读的信贷实战技术。
（三）财务报表分析的局限性
财务分析的主要对象就是财务报告，财务报告的编制要遵循特定的假设前提，并要执行统一的规范要求。然而，财务报告并不能揭示企业的全部实际情况。申言之，财务报告自身的局限性，决定了商业银行对贷款企业进行财务分析的局限性。具体来讲，财务报表具有六大局限性：财务人员的从业素质对财务报表质量的影响、会计政策和会计处理方法对财务报表的影响、会计估计的存在对财务报表的影响、通货膨胀对财务报表的影响、财务报表的编制重结果、财务报表缺乏一定的可靠性和有效性。信贷实务中，商业银行信贷工作人员还需要高度警惕企业财
务报表“造假”的问题。实践中，贷款企业报表造假的十种常见手段主要包括：提前确认收入、推迟确认收入、虚构收入、转移费用、制造非经常性损益事项、混淆费用资本化、非合理性计提减值准备、虚增资产和漏列负债、资产重组创造利润、潜亏挂账。
财务报表分析的作用 一般而言，通过财务报表分析，可以判断企业的财务实力，评价和考核企业的经营业绩，挖掘潜力、寻求提高企业经营管理的途径，评价企业的发展趋势。对于商业银行而言，通过财务分析，银行信贷工作人员可以判断企业经营、财务状况，将财务分析结果用于授信审批等工作，根本目的在于防范信用风险。申言之，商业银行财务分析的过程，对授信安全性极为关注。商业银行信贷财务报表分析的作用集中体现在财务分析对授信决策的影响方面，例如：是否授信、金额、期限、利率及债务条款等确定。
从债权人视角看，商业银行通过财务报表的阅读，可以剖析出贷款企业的很多关注点，进而影响信贷决策。商业银行信贷工作人员通过资产负债表的阅读，应当重点关注的信息包括：1、首看流动资金。企业的货币资金有多少？应收账款有多少？存货有多少？2、次看债务风险。已经借了多少钱？负债比例高不高？商业银行信贷工作人员通过利润表的阅读，应当重点关注的信息包括：主营业务利润是多少？企业经营的结果是赚了还是赔了？商业银行信贷工作人员通过现金流量表的阅读，应当重点关注的信息包括：现金够不够偿还贷款？企业投资支出有多少？企业还在借款么，本年度借了多少？商业银行信贷工作人员通过所有者权益变动表的阅读，应当重点关注的信息包括：股东分到了多少现金？大股东是否减持股
份了？股东有何变化？在偿债能力分析过程中，商业银行需要重点考虑如下问题：负债比率高不高？一年内到期的借款有多少？企业有没有借新还旧债？（内外部、集资、民间借贷）自己是第几大债主？
财务报表分析的思路
概括地讲，商业银行财务报表分析的基本思路，即财务分析需要放到特定环境下，不能局限于报表分析，坚持多种分析方法相结合，持续不断的分析，“提问--验证”循环深入，与具体授信项目相结合。商业银行信贷工作人员要在对企业较充分了解情况下，通过报表发现问题、产生疑问，通过查账、查库、询问等方式调查分析，结合经济形势、行业特点、行业地位、产品及市场状况、竞争对手等判断企业发展前景，结合银行同业态度、直接融资能力、管理水平、政策支持力度等进一步判断现金流状况，结合存款结算、抵押担保等情况确定授信方案。
商业银行在财务分析的过程中，要重视与非财务因素的结合。例如：行业地位，对流动比率的影响；技术创新，对核心竞争力的影响；员工满意度，对企业稳定性的影响；负面信息，是否引起连锁反应；财务信息造假。商业银行对一个企业的认识是逐步深入，通过持续不断的调查，持续不断的财务报表分析，不断循环、相应印证，才可以对企业的认识越来越深刻、越来越清晰。财务报表数据太抽象、太精炼，商业银行只有必须不断提问、不断分析，寻求企业的解释，并以账务、库存、现场等得到验证。商业银行对财务报表的认识，逐步提升为对企业管理水平、创新能力、融资能力、资源保障等方面的认识，判断风险状况。
财务报表分析的方法
（一）财务报表分析的主要内容
财务报表分析什么？一般而言，商业银行针对贷款企业的财务分析的要点包括如下几项：
第一、企业是否赚钱：盈利能力分析。
第二、管理层是否称职：经营业绩分析。
第三、企业是否有能力生存：偿债能力分析。
第四、财务报表分析的前提条件：（1）财务报表具有反馈价值：如实反映过去。（2）财务报表具有前瞻价值：一贯稳定具有可预测性。
第五、分析哪些会计政策对该企业至关重要。
第六、分析该企业会计选择的余地有多大。第七、评估该企业的财务报告倾向：（1）是否和同行业其他企业一致；（2）管理人员是否有明显的操纵利润的动机；（3）该企业的会计方法和政策是否有变；（4）该企业的经营方向和资本结构是否改变。
（二）财务报表与企业内在经营