发布时间 : 星期四 文章内部控制第9章练习题更新完毕开始阅读da0c9a4714fc700abb68a98271fe910ef12dae2d
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控制评审。控制环境评审主要包括检查《员工职业道德守则》、《不相容职务相互分离暂行规定》、《风险评估管理办法》及《反舞弊暂行规定》等制度的培训和规范执行情况、检查经营信息定期分析、财务数据出现重大波动的分析报告，主要经济活动授权审批，经营发展目标实施以及人力资源政策等控制要求的落实执行情况；控制活动评审主要围绕资本性支出、收人、成本费用、资金及资产、财务及信息披露以及其他共性六个影响财务信息真实性的业务流程，检查各分公司内部控制制度的健全性及执行的有效性；依据控制活动发生的频率，抽取一定数量的样本，测试各项控制措施的执行情况和效果。IT信息系统控制评审基本围绕信息系统总体控制和应用控制的要求，对系统开发及变更管理、数据备份管理、日常维护管理、安全管理、系统自动控制、系统用户权限和电子表格管控等情况进行检查，同时针对各省分公司IT管控指标达标率进行评审。
②为保证公司资金安全，中国联通在进行内部控制各环节的评审的同时，也对资金安全状况进行了调查。内容包括非正常开立银行账户或存款、3个月以上（含3个月）银行未达账项、12个月以上应收款项等。
③中国联通在完成上述工作的基础上，统一了现场评审需提交的主要工作文档，要求各评审小组按照文档内容的要求填写完整，并经评审人员、评审小组负责人、被测评单位签字盖章确认，以利于评审各环节的责任认定。
④在现场评审工作中，中国联通从强调时点、文档记录的重要性、评审工作底稿三个方面人手，确保评审的有效性。
（4）提交评审报告
中国联通要求各评审小组在评审现场结束后一周内提交评审报告和现场评审工作文档，并对评审报告的编制提出了具体的要求，即评审小组出具的评审报告要说明分公司内部控制建设的总体概况、整改目标完成进度，并详细描述未整改的问题，与业务流程相关的关键控制点设计和执行的缺陷，以及有关问题对财务报告的影响，分析问题形成的原因、存在的风险和对分公司整改的具体要求。
（5）评估测试结果
为了确认内部控制是否有效运行，中国联通还要求各评审小组在测试后编制一个有关所有内部控制缺陷、重要缺陷和实质性漏洞的清单，记录每个缺陷的原因并且评估必要的纠正行动，还要对每个纠正后的内部控制缺陷进行重新测试，以证明它的运行有效性，从而为财务报表认定提供支持。
要求：
（1）企业内部控制评价的基本流程是什么?
（2）企业内部控制评价的方法有哪些?案例中中国联通是如何运用这些方法的? （3）根据案例，简述中国联通是如何开展内部控制评价工作的?
3．上海宝钢国际经济贸易有限公司（简称宝钢国际）是上海宝钢集团公司的全资子公司，原名为宝钢集团国际经济贸易总公司，负责宝钢股份和集团内其他公司的购销、进出口业务，是钢铁产业链中重要的一环。
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宝钢国际由审计部人员与被评估业务单元的管理人员共同组成评价小组，在外部咨询顾问——德勤会计师事务所的指导下，协同事业部管理部，从内部控制特别是控制环境和业务流程人手关注岗位设置有无牵制、业务模式有无缺陷。、执行者是否了解遵循制度、有没有超越授权范围、有没有不在会计报告和公开的业务台账上反映的违规违法业务等高风险环节，帮助各业务单元自发提出切实可行的改善建议，并明确责任人和改善时间。宝钢国际是按以下步骤实施内部控制自我评价的：
（1）前期计划工作。在取得管理层的支持后，公司选择了德勤会计师事务所的风险管理部作为合作方，由其在工作方法和智库方面提供帮助。组织了评价小组，并对事业部中高级管理者和评价小组成员进行了讲解和培训。
（2）风险初步确定。通过访谈和穿行测试，确定了内部控制评价范围，设计并发放调查问卷。通过反馈的问卷，分析内部控制的薄弱环节，列入研讨会讨论重点。
（3）研讨会的组织与召开。确定参加人员和会议时间，提前通知参加人员并提供讨论大纲。使用独立的会议室，使用电子投票设备或其他匿名投票方式以最大限度保证与会人员的意见不受他人影响。每次研讨会，评价小组都指定一位会议主席，主持研讨会，并安排书记员及时记录。所提的问题和讨论应紧紧围绕高风险的内部控制薄弱环节。会议主席应让所有与会人员充分发表意见，独立思考，并针对内部控制的缺失提出建设性的改善建议。会议主席还应控制会议进程，避免跑题和陷人互相指责、争吵的混乱局面。
（4）出具内部控制自我评估报告。评价小组把讨论的问题归类整理，认真分析，并适当作出中肯的评论。
（5）落实整改措施。落实整改是内部控制持续完善的关键一步，也是开展内部控制评价的最终目的。审计部在业务人员实施整改后安排后续追踪。同时，还运用调查问卷的方法了解员工对内部控制评价的认知度，以及对本次内部控制评价的看法和建议，以便于在下次评价活动中进一步完善工作方法。
要求：
（1）宝钢国际在内部控制评价过程中运用了哪些方法?
（2）内部控制评价的基本流程有哪些?结合案例，试分析宝钢国际是如何开展内部控制评价工作的?
（第二版新增）
2．根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》的相关要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2012年度内部控制有效性进行自我评价。公司在风险管理与内部控制规范工作领导小组的领导下，由风险管理与内部控制规范工作办公室牵头，开展内部控制测试评价工作，由公司内部审计部门具体负责测试评价工作的实施。评价活动结束后编制内部控制评价报告。以下是关于甲公司2012年度内部控制评价活动的相关情况。
(1)关于内部控制评价的责任界定。董事会对内部控制评价报告的真实性负责。公司董事会保证内部控制报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的
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真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任；监事会对董事局建立与实施内部控制进行监督；管理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。
(2)关于内部控制评价的程序。为确保测试评价工作的顺利有序开展，公司内部审计部门编制了《甲公司2012年度内部控制测试评价工作方案》，并经过公司董事会审议通过。公司从2012年12月3日起，先后在四家分公司和公司总部开展了年度测试评价工作的现场测试。按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》及其相关配套文件要求，各测试评价小组对各单位的主要业务流程、关键控制点及高风险领域开展了全面测试，认真编制了测试工作底稿，并将测试发现的内控设计与执行层面的例外事项汇编形成了《例外事项汇总表》。各单位对发现的例外事项制订了整改计划，并及时整改。
(3)关于内部控制评价的缺陷认定。甲公司结合年度测试发现的问题和日常监督情况，由公司内部控制测试评价工作小组按照《公司内部控制缺陷认定标准》(试行)开展缺陷评价工作；并根据各例外事项评价结果，协助公司管理层、董事会对最终内控缺陷程度进行逐一认定，形成公司2012年度《内部控制缺陷认定汇总表》，确认公司2012年度内部控制缺陷与等级。
(4)关于内部控制评价报告的编制和披露。2013年2月起，公司风险管理与内控规范工作办公室根据本年度内控测试评价工作整体情况及结论，按照财政部有关内部控制实施规范解释文件要求，编制公司2012年度内部控制自我评价报告，并报送公司董事会审议。本次内部控制测试评价业务涵盖的期间为2012年1月1日至2012年12月31日，并以2012年12月31日为内部控制体系是否有效的基准日编制内部控制评价报告。公司年度内部控制评价报告根据深圳证券交易所有关信息披露的工作要求，与《财务报告审计报告》、《内部控制审计报告》同时对外披露并公告。
问题：
(1)结合情况(1)描述甲公司内部控制评价的组织结构。 (2)结合情况(2)试述企业内部控制评价的一般程序。
(3)结合情况(3)分析什么是内部控制缺陷，内部控制缺陷有几种类型，财务报告内部控制缺陷的认定标准是什么。
(4)结合情况(4)说明内部控制评价对外报告的编制要求。 （第二版新增）
3．万福生科(湖南)农业开发股份有限公司内部控制评价报告中国证券监督管理委员会湖南监管局：
我们接受委托对万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(以下简称“万福生科”或“公司”)2012年度的财务报表进行审计，根据贵局《关于做好2012年年报工作的通知》的规定，对该公司与财务报表编制相关的内部控制予以必要关注。我们并未与万福生科签订协议针对内部控制发表鉴证意见，而是在开展财务报表审计工作过程中，实施了了解、测试和评价相关内部控制设计的合理陛和执行的有效性等我们认为必要的审计程序。内部控制评价虽
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然参照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》等相关规定进行，但其提供的保证程度低于内部控制鉴证。在审计中我们发现：2012年10月26日公司发布《万福生科(湖南)农业开发股份有限公司关于重要信息披露的补充和2012年中报更正的公告》，2012年中报存在虚假记载和重大遗漏，初步自查公司在2012年半年报中虚增营业收入：187 590 816．61元、虚增营业成本145 558 495731元、虚增利润40 231 595．41元。2013年3月2日万福生科披露《关于重大披露及股票复牌公告》，公司经过自查2008年至2011年累计虚增收入7．4亿元左右，虚增营业利润1．8亿元左右，虚增净利润1．6亿元左右，其中2011年虚增营业收入2．8亿元，虚增营业利润6 541．36万元，虚增归属上市公司股东净利润5 912．69万元。该等情形表明万福生科未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。
中磊会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师：邹宏文 中国·北京 中国注册会计师：王越 二O十三年四月二十五日 要求：
（1）说明万福生科内部控制缺陷属于哪种类型，并阐述该类型内部控制缺陷的认定标准和处理方法。
（2）简述内部控制评价报告的内容
参考答案 （一）单项选择题
1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．D 7．C 8．D 9．A 10．C 11．A 12．B 13．C 14．A 15．C 16．D 17.B 18. B
（二）多项选择题
1．ABCDE 2．ABC 3．ABCDE 4．ABC 5．ABCD 6．ABDE 7．BCD 8．ABCDE 9．DE 10．ABCDE 11．BE 12.ACD 13.ACE 14.AC
（三）判断题
1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．√ 11. × 12. ×
（四）简答题
1．答：内部控制的目标包括合规目标、资产目标、报告目标、经营目标和战略目标。因此，内部控制评价的内容应是对以上五个目标的内部控制有效性进行全面评价。
具体地说，内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行。
具体的内部控制评价内容可通过设计内部控制评价指标体系来确定，评价指标是对内部控制要素的进一步细化，评价指标可以有多个层级，大体可分为核心评价指标和具体评价指
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