发布时间 : 星期四 文章经济法基础(2015)第4章 增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）更新完毕开始阅读de011037fe4733687e21aa92
将A货物用于投资应纳增值税=90×（1+10%）×17%=16.83（万元）
对外捐赠和销售的B货物应纳增值税=60/80×（20+80）×17%=12.75（万元） 甲企业上述业务应纳增值税=16.83+12.75=29.58（万元）。 8.
【答案】A
【解析】装卸搬运公司装卸货物属于“现代服务业服务——物流辅助服务”适用6%税率，该企业本月可以抵扣的进项税额=1700+2000×6%+5000×11%=2370（元）。 9.
【答案】A
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。该白酒生产企业2014年12月应纳增值税=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（万元）。 10.
【答案】C
【解析】甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额=80000×13%+5000×11%=10950（元）。 11.
【答案】C
【解析】购进既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税额准予全额抵扣。购进原材料既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额无法划分的，应按销售额的比例分摊，用于应税项目的部分，准予抵扣，用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费的部分，不得抵扣。购进原材料准予抵扣的进项税额=34×340/（340+500）=13.76（万元）。
当月该企业应纳增值税=340×17%-17-13.76=27.04（万元）。 12.
【答案】B
【解析】该食品厂12月应转出进项税额=（10000-2000）×17%+2000×11%=1580（元）。 13.
【答案】C
【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额，2014年12月份该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%=19.8（万元）。 14.
【答案】D
【解析】该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。 15.
【答案】C
【解析】小规模纳税人（其他个人除外）销售旧货和自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税，销售除了固定资产和旧货以外的其他物品，均按3%征收率计算缴纳增值税，该生产企业应纳增值税=（5.6+1.5）/（1+3%）×3%=0.21（万元）。 16.
【答案】B
【解析】该门窗商店销售门窗的同时提供安装劳务，属于增值税混合销售行为，货物的销售额与非增值税应税劳务营业额应一并计算缴纳增值税，该门窗商店2014年12月应缴纳增值
税=（10.3+5.8）/（1+3%）×3%=0.47（万元）。 17.
【答案】C
【解析】进口环节应缴纳增值税=（120+20）×（1+20%）×13%=21.84（万元）；进口环节增值税可作为进项税额抵扣，则甲企业应缴纳增值税=250×13%-21.84=10.66（万元）。 18.
【答案】A
【解析】选项A：“其他个人”销售自己使用过的物品免征增值税，个体工商户没有专门的免税规定。 19.
【答案】A
【解析】增值税一般纳税人采取预收货款方式生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 20.
【答案】B
【解析】选项A：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；选项D：单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但是以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 21.
【答案】C
【解析】单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但是以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。该运输公司应缴纳增值税=111/（1+11%）×11%+80×11%-18.7=1.1（万元）。 22.
【答案】B
【解析】在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。 23.
【答案】B
【解析】委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接售出，需按规定缴纳消费税，在计税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税，甲企业应纳消费税=500×30%-（100+23.4/1.17）/（1-30%）×30%=98.57（万元）。 24.
【答案】A
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该化妆品厂2014年10月应缴纳消费税=87.65÷（1+17%）×30%=22.47（万元）。 25.
【答案】C 【解析】纳税通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
26.
【答案】C 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不用计算缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税，所以本题中用于生产化妆品的香水不需要缴纳消费税，但是用于生产香包饰品的香水，因为没有同类货物的售价，所以需要按照组成计税价格计算缴纳消费税，该工业生产企业应纳消费税=2×10×（1+5%）/（1-30%）×30%=9（万元）。 27.
【答案】A
【解析】应计算缴纳的增值税=（108.6+15.6）/（1+17%）×17%=18.05（万元）；应计算缴纳的消费税=（108.6+15.6）/（1+17%）×10%=10.62（万元）。该项业务应缴纳的增值税和消费税合计=18.05+10.62=28.67（万元）。这里需要注意：对于从价计征消费税的项目增值税和消费税的计税依据是一样的，都是含消费税不含增值税的销售额。 28.
【答案】D
【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 29.
【答案】B
【解析】翡翠手镯不在零售环节缴纳消费税。该金店2014年12月份应缴纳消费税=（58.5+9.36-3.51）÷（1+17%）×5%=2.75（万元）。 30.
【答案】D 【解析】该白酒厂上述业务应缴纳消费税=[3×100000×（1+5%）+3×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+3×2000×0.5=82500（元）。 31.
【答案】D
【解析】营业税的纳税人是在境内提供应税劳务、转让无形资产（营改增除外）或者销售不动产的单位和个人，是取得货币、货物或者其他经济利益的单位（选项A错误），但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构（选项C错误）。选项B：所转让或者出租土地使用权的土地在境内的才属于境内的应税行为，所以选项B不需要在我国纳税。 32.
【答案】C
【解析】选项A：应冲减商业企业的增值税进项税额，不缴纳营业税；选项B：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；选项D：销售货物和运输劳务均属于增值税应税行为，应当征收增值税。 33.
【答案】D
【解析】选项A：属于增值税的征税范围，应计算缴纳增值税，不缴纳营业税；选项B：保险公司的摊回分保费用不征收营业税；选项C：货物期货属于增值税的征税范围，不缴纳营业税。 34.
【答案】A
【解析】选项BC按照“娱乐业”税目计算缴纳营业税；选项D按照“金融保险业”税目计
算缴纳营业税。 35.
【答案】C 【解析】纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。建筑公司提供的自产建筑材料应缴纳增值税。甲建筑公司应纳营业税=（100-20-40）×3%=1.2（万元）。 36.
【答案】D
【解析】纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。该装饰公司应纳营业税=（20+2）×3%=0.66（万元）。 37.
【答案】D
【解析】该银行2014年第四季度应缴纳营业税=（10+1）×5%+[800-（500-4）]×5%=15.75（万元）。 38.
【答案】A
【解析】纳税人提供不动产的租赁业务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲企业应纳营业税=3×12×12×5%=21.6（万元）。 39.
【答案】B
【解析】个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。王某上述行为应缴纳营业税=（400-250）×5%=7.5（万元）。 40.
【答案】C
【解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%。该餐饮企业应纳营业税=100×5%-10.53/（1+17%）×17%=3.47（万元）。 41.
【答案】A
【解析】选项B：应征收增值税，“单独”提供林木管护劳务则属于营业税征收范围；选C属于增值税的征税范围；选项D：应征收增值税，但“单独”提供按揭服务业务，不销售汽车的，应征收营业税。 42.
【答案】C 【解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。甲建筑公司应缴纳营业税=（300+20）×3%=9.6（万元）。 43.
【答案】C
【解析】纳税人销售货物或者提供应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。