发布时间 : 星期四 文章税法所得税练习题及答案解析更新完毕开始阅读e00dabe03968011ca200910a
4.沈编辑摄影作品报酬应缴纳的个人所得税是（ ）元。 A.0 B.100 C.50 D.80
5.沈编辑审稿报酬应缴纳的个人所得税是（ ）元。
A.168 B.400 C.320 D.240
企业所得税、个人所得税练习题答案解析
一、单选题
1.『正确答案』C
『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。
2.『正确答案』A 『答案解析』本题考核企业所得税税前扣除税金的种类。增值税属于价外税，不在扣除之列。 3.『正确答案』D
『答案解析』本题考核工资和三项经费的税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元； 工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除； 职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元；
税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300+42+5+7.5＝354.5（万元）。 4.『正确答案』D
『答案解析』本题考核企业所得税应纳税额的计算。该企业2014年应纳税额=（150+30）×25%=45（万元）。 5.『正确答案』C
『答案解析』本题考核企业所得税的扣除标准。业务招待费5000×60%＝3000元，扣除限额272000×5‰＝1360元。业务招待费可以扣除1360元。广告费和业务宣传费可以扣除272000×15%＝40800元。40800+1360＝42160元。 6.『正确答案』C
『答案解析』本题考核利息费用的扣除规定。向银行借款的利息准予扣除，为100×8%/2=4万元，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200×8%/2=8万元，2014年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。 7.『正确答案』C 『答案解析』本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。 8.『正确答案』 D
『答案解析』本题考核加成征收。根据个人所得税法律制度的规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 9.『正确答案』 D
『答案解析』根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。
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10.『正确答案』 D
『答案解析』非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。 11.『正确答案』 A
『答案解析』个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。 国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。 12.『正确答案』 A
『答案解析』工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。 13.『正确答案』 D 14.『正确答案』 C
『答案解析』在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25％的税率。 15.『正确答案』A
『答案解析』本题考核企业所得税税率。 16.『正确答案』 B
『答案解析』下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入；选项CD属于免税收入。 17.『正确答案』B
『答案解析』本题考核企业所得税的免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。 18.『正确答案』 D
『答案解析』我国个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。 19.『正确答案』 C
『答案解析』对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其30日内申报纳税。
20『正确答案』 D
『答案解析』省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
21.『正确答案』 B
『答案解析』同一作品出版、发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。所以该作家需要缴纳的个人所得税=（100+50）×（1-20％）×20％×（1-30％）=16.8万元。 22.『正确答案』C
『答案解析』本题考核全年一次性奖金的税额计算。年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。36000÷12＝3000（元）,适用税率10%、速算扣除数105元，因为月工资4200元高于费用扣除额，所以奖金应纳个人所得税＝36000×10%-105＝3495（元）。 23.『正确答案』B
『答案解析』本题考核稿酬所得的个人所得税计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。对稿酬所得应纳税额可以减征30%，
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该作家应纳个人所得税＝（3000＋4000＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1344（元）。
24.『正确答案』A
『答案解析』本题考核个人所得税的减免。个人出售5年以上且是家庭唯一住房免征个人所得税。
二、多项选择题 1.『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核企业所得税法律制度。规定企业当年发生的广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除。 2.『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核企业所得税扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 3.『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核企业所得税不得扣除项目。 4.『正确答案』 ABCD
『答案解析』企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。 5.『正确答案』 ABCD 6.『正确答案』 ABD
『答案解析』选项C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。 7.『正确答案』 CD
『答案解析』劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30％。 8.『正确答案』 ABD
『答案解析』同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。 9.『正确答案』 ABD
『答案解析』免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项ABD外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。 10.『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核个人所得税纳税人。 11.『正确答案』AB
『答案解析』本题考核个人所得税税率。AB适用超额累进税率，CD适用比例税率。 12.『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核个人所得税的减免。发票中奖800元以下是免税的。 13.『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核个人所得税纳税申报。 14.『正确答案』AD
『答案解析』本题考核个人所得税征收管理。A项年所得12万元以上的纳税人，应当在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报；D项个体工商户生产、经营所得其纳税期
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限实行按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 15.『正确答案』ABCD
三、判断题
1.『正确答案』 对 2.『正确答案』 对 3.『正确答案』 对 4.『正确答案』 对 『答案解析』个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5.『正确答案』 对
『答案解析自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 6.『正确答案』 对
『答案解析』根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：应缴纳的个人所得税＝1000×20％＝200（元）。 7.『正确答案』 错
『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 8.『正确答案』× 『答案解析』本题考核非居民企业的利息收扣除规定。非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。 9.『正确答案』× 『答案解析』本题考核个人所得税税目。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 10.『正确答案』√
『答案解析』本题考核个人所得税计税依据。题目表述正确。
四、不定项选择题 （一）
1.『正确答案』 BC
『答案解析』已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。该企业将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁，保存时间未满5年，所以该做法是不正确的。 2.『正确答案』 ABD
『答案解析』①广告费和业务宣传费扣除限额＝4800×15％＝720（万元）；广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额＝800＋20－720＝100（万元） ②销售收入×5‰＝4800×5‰＝24（万元）； 业务招待费×60％＝50×60％＝30（万元）；
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