发布时间 : 星期二 文章纳税筹划习题更新完毕开始阅读e1dc077f804d2b160a4ec010
4. 下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（ ）。 A．受托方未代收代缴的，由委托方补缴
B．受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）计算 C．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税
D．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税
5. 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 6. 下列消费品，适用于从量定额法缴纳消费税的是（ ）。 A． 化妆品 B． 卷烟 C． 啤酒 D． 柴油
三、判断题
1．进口应税消费品的纳税人。进口应税消费品，由货物进口人或代理人在进口报关时缴纳消费税。 （ ）
2.委托加工以委托方为纳税人，一般由受托方代收代缴消费税。但是，委托个体经营者加工应税消费品的除外。 （ ）
3．纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（ ） 4.金银首饰的消费税是在零售环节征收。 （ ）
5.以委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）为原料生产的小汽车，其已纳的税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。 （ ）
6.酒类产品生产企业外购或委托加工已税酒和酒精，用于连续生产时，不得抵扣已纳的消费税，这部分消费税记入成本，从而减少了企业的利润。 （ ） 7. 纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。 （ ） 8. 委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。 （ ） 9.我国现行消费税设置14个税目。 （ ） 10. 消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。 （ ） 四、计算题。
1、A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格（不含税）900万元，出售数量为0.4万大箱。烟丝消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，（增值税不考虑），企业所得税税率25%。请问A卷烟厂一共需要缴纳多少消费税？A卷烟厂的税后利润是多少？（考虑城建税和教育费附加）
2. A酒厂委托B厂将一批价值100万元得粮食加工成散装白酒，协议规定加工费50万元，加工的白酒（50万千克）返回A厂后，继续加工成瓶装白酒。加工成本、分摊费用共计25万元，该批白酒售出价格（不含税）500万元，出售数量为50万千克，粮食白酒得消费税率为20%（增值税不计）。请问A酒厂一共需要缴纳多少消费税？
3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，将委托加工收回的900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，每瓶1斤，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；还将委托加工收回的100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元／500克） 计算：（1）销售瓶装药酒应缴纳消费税。
（2） 分给职工散装药酒应缴纳消费税。
4. 某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%。上述价格均不含税。按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家。若考虑包装方式，有无更节税的方案？请计算筹划前和筹划后应纳的消费税税款。
五、案例分析题
1、某摩托车生产企业，本月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的单价销售5辆。本月以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料。双方按本月的加权平均销售价格确定摩托车的价格，摩托车消费税税率为10%。 请问该摩托车生产企业本月共需缴纳多少消费税？你能否为该摩托车生产企业筹划，帮其降低税负？
2、金星轮胎厂是某汽车制造公司A的长期轮胎供应商。2007年5月，金星轮胎厂向A公司销售1000个轮胎，每个价值2000元（不含增值税）；每个轮胎包装出售，包装物价值为200元/个（不含增值税价）。（轮胎消费税税率10%）。现有两种收取包装物价款的方式：（1）包装物随同轮胎一并销售（2）采用收取包装物押金的形式进行销售。 金星轮胎厂采用哪种方式收取包装物价款税负较轻呢？并请说明理由。
3. 某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是300万元（不含增值税），数量为15万千克。组织白酒的生产有以下方案可以选择：
（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值75万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费65万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用25万元，对外销售价格为300万元（酒精，消费税税率为5%）。
（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值75万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费72万元；运回后仍以300万元对外销售。
（3）酒厂以价值75万元的原材料自行加工成白酒，需支付人工及其他费用72万元，对外销售价格为300万元（企业所得税税率为25%，酒精从价计征，消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％，定额税率为0.5/斤，不考虑城建税、教育费附加和增值税）。 根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。
第五章 营业税的税收筹划 第一部分 复习指导
本章概要：营业税虽然税率较低，但是由于不能抵扣，每流转一次征收一次，导致整体税负较重，存在筹划的必要。可以从分解营业额、加大税前扣除项目金额等方面着手来筹划。 第二部分 标准化习题 一、单选题
1. 下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ）。 A.从事修理修配业的行为
B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为 C.从事缝纫业务的行为 D.从事货物保管业务的行为