发布时间 : 星期五 文章财务管理案例更新完毕开始阅读e4a683a10029bd64783e2c7d
料的单价也将有所变动。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。
MC公司在编制预算时采用变动成本法，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，20×7年预计的直接人工工时资料如表10-22所示，制造费用预算如表所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。
其中，租赁费3000元是根据年初做出的专门决策确定的。
20×7年度MC公司的制造费用预算 元 变动性制造费用 1 2 3 4 5 间接材料 10000 间接人工成本 维修费 水电费 其他 合计 7600 6145 7280 4173 35198 固定性制造费用 1. 2. 3. 4. 5. 6. 管理人员工资 9100 资料来源 非付现成本 折旧费 15347 办公费 保险费 租赁费 其他 合计 6500 3200 1000 38147 3000 见专门决策预算（例10-21） 直接人工29332* 工时总数 减：折旧15347 费 现金支出22800 合计 预算分配率＝35198÷29332≈1.20 各季支出数＝22800÷4＝5700 *29332＝11916＋17416 要求：编制MC公司的销售预算、生产预算、和现金预算。
参考答案：
20×7年度MC公司的销售预算 金额单位：元 季度 甲产销售单价（元品 /件） 乙产品 甲产预计销售量品 （件） 乙产品 甲产品 1 65 80 800 500 52000 40000 2 65 80 1000 800 65000 64000 3 65 80 1200 1000 78000 80000 4 70 75 1000 1200 70000 90000 全 年 资料来源 66.25 见表10-9 78.29 见表10-9 4000 3500 265000 274000 539000 91630 630630 见表10-9 见表10-9 预计销售收乙产入 品 增值税销项税额 含税销售收入 季 度 含税销售收入 期初应收帐款 合计 92000 15640 129000 158000 160000 21930 26860 27200 107640 150930 184860 187200 1 31000 2 3 60372 110916 4 187200 73944 112320 186264 20×7年度MC公司的经营现金收入预算 金额单位：元 全 年 630630 31000 107640 150930 184860 112320 586750 年末应收账款余额74880 资料来源 见表10-10 见表10-9 107640 150930 184860 第一季度经营现64584 43056 金收入 第二季度经营现金收入 第三季度经营现金收入 第四季度经营现金收入 90558 经营现金收入合95584 133614 171288 计 根据表10-11中的数据还可以很方便地计算出ＭＣ公司年末应收账款的余额 年末应收账款余额＝187200×40%＝74880（元）（编制资产负债表用）
20×7年度MC公司的生产预算 实物量单位：件 品种 季 度 1 2 3 4 全年 资料来源 预计销售量（销售800 1000 1200 1000 4000 见表10-9 甲产预算） 品 加：预计期末产成100 120 100 120 120 见表10-12 品存货量 减：期初产成品存80 货量 预计生产量 100 120 100 80 见表10-12 820 1020 1180 1020 4040 预计销售量（销售500 800 1000 1200 3500 见表10-9 预算） 加:预计期末产成80 乙产品存货量 品 减:期初产成品存50 货量 预计生产量
20×7年度MC公司的直接材料需用量预算 产品品种 项 目 季 度 材料单A材料 耗（千克B材料 /件） 甲产品 1 3 2 2 3 2 1020 3060 2040 5 2 820 4100 1640 3 3 2 1180 3540 2360 5 2 1020 5100 2040 4 4 2 1020 4080 2040 4.5 2 1210 5445 2420 全年 资料来源 3.25 见表10-14 2.00 见表10-14 4040 见表10-13 13140 8080 100 80 120 100 130 120 130 见表10-12 50 见表10-12 530 820 1020 1210 3580 预计生产量（件） 820 预计生A材料 2460 产需用量（千B材料 1640 克） 材料单A材料 耗（千克C材料 /件） 5 2 4.83 见表10-14 2.00 见表10-14 3580 见表10-13 17295 7160 乙产品 预计生产量（件） 530 预计生A材料 2650 产需用量（千C材料 1060 克） 20×7年度MC公司的直接材料采购预算 金额单位：元 材料品种 季 度 1 2 4 3 4 4 全 年 4 4.00 资料来源 见表10-14 见表10-16 见表10-16 见表10-15 见表10-15 材料采购单价（不含税） 4 甲产品需用量 乙产品需用量 材料总需用量 A材料 加:期末材料存量 减:期初材料存量 本期采购量 2460 3060 3540 4080 13140 2650 4100 5100 5445 17295 5110 7160 8640 9525 30435 1432 1728 1905 1800 1800 1500 1432 1728 1905 1500 5042 7456 8817 9420 30735 201629823526376812294材料采购单价×本期采购材料采购成本（不含税） 8 4 8 0 0 量 B材料 材料采购单价（不含税） 5 5 5 5 5.00 见表10-14 甲产品需用量 乙产品需用量 材料总需用量 加:期末材料存量 减:期初材料存量 本期采购量 1640 2040 2360 2040 8080 0 0 0 0 0 1640 2040 2360 2040 8080 612 708 612 720 720 480 612 708 612 480 1772 2136 2264 2148 8320 见表10-16 见表10-16 见表10-15 见表10-15 材料采购成本（不含税） 8860 材料采购单价（不含税） 6 甲产品需用量 乙产品需用量 材料总需用量 C材料 加:期末材料存量 减:期初材料存量 本期采购量 0 106811321074材料采购单价×本期采购41600 0 0 0 量 6 0 6 0 6 0 6.00 0 见表10-14 见表10-16 见表10-16 见表10-15 见表10-15 1060 1640 2040 2420 7160 1060 1640 2040 2420 7160 492 612 726 500 500 300 492 612 726 300 1252 1760 2154 2194 7360 材料采购成本（不含税） 7512 材料采购单价（不含税） D材料 本期采购量 105612921316材料采购单价×本期采购44160 0 4 4 量 0 10 10.00 1000 1000 0 见表10-14 见表10-15 材料采购成本（不含税） 0 1000材料采购单价×本期采购10000 0 量 365451065951715821870预计材料采购成本（不含税）合计 0 4 2 4 0 增值税进项税额 预计采购金额合计 6212 8681 1011121637179 7 9 4275597469628375255872 5 9 3 9 1 42752 14400 2 17101 3 4 全 年 14400 42752 59745 69629 50252 20×7年度MC公司的直接材料采购现金支出预算 单位：元 季 度 预计采购金额合计 期初应付账款 资料来源 见表10-17 见表10-15 59745 69629 83753 255879 第1季度采购现金支25651 出 第2季度采购现金支出 第3季度采购现金支出 第4季度采购现金支出 现金支出合计 40051 35847 23898 41777 27852 50252 52948 65675 78104 236778 根据表10-18中的数据还可以很方便地计算出MC公司年末应付账款的余额： 年末应付账款余额＝83753-50252＝33501（元） 或＝83753×40%＝33501（元）
20×7年度MC公司的制造费用现金支出预算 金额单位：元 季 度 变动性制造费用分配率 直接人工乙产品 工时 小 计 甲产品 变动性制乙产品 造费用 小计 固定性制造费用 现金支出合计
甲产品 1 1.20 2460 2650 5110 2952 3180 6132 5700 2 1.20 3060 4100 7160 3672 4920 8592 5700 3 1.20 3540 5100 8640 4248 6120 10368 5700 4 1.20 2856 5566 8422 3427 6679 10106 5700 15806 全 年 1.20 11916 17416 29332 14299 20899 35198 22800 57998 11832 14292 16068