发布时间 : 星期日 文章基金业务会计核算更新完毕开始阅读e794e877657d27284b73f242336c1eb91a37332d
（二）持有的定期公布每万份收益的基金，按最近能够取得的利润公告计算红利收益，借记本科目，贷记“投资收益（股利收益）”科目；赎回或红利再投资时，借记“银行存款”、“结算备付金”或“基金投资”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映尚未收取的现金股利或现金红利。
1204 应收利息
一、本科目核算债券投资、资产支持证券投资、买入返售金融资产、银行存款、结算备付金、
存出保证金等应收取的利息。
二、本科目可按应收利息的种类进行明细核算。
三、应收利息的账务处理，比照“银行存款”、“结算备付金”、“存出保证金”、“债券投资”和“买入返售金融资产”等科目的相关规定进行。
四、本科目期末借方余额，反映尚未收到的各项利息。
1207 应收申购款
一、本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项和转换转入款项（不含申购费和转换
费）。
二、应收申购款的主要账务处理
（一）投资者申购或转换转入本基金，确认日按基金申购款和转换转入款，借记本科目，按实收基金和损益平准金的余额占基金净值的比例，将确认有效的申购或转换转入款项分割为两部分，对基金申购款或转换转入款中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按基金申购款或转换转入款与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。
办理申购或转换转入业务的机构按规定收取的申购费或转换费，如在投资者申购或转换转入基金时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资者收取，不纳入基金会计核算范围；如在基金赎回或转出时收取的，待基金投资者赎回或转换转出时从赎回款或转出款中抵扣。
（二）收到有效申购款或转换转入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、本科目期末借方余额，反映尚未收回的有效申购款和转换转入款。
1221 其他应收款
一、本科目核算除存出保证金、买入返售金融资产、应收证券清算款、应收股利、应收利息、
应收申购款以外的其他各项应收及暂付款项。
二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。
三、发生各项应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回各项款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款项。
1501 待摊费用
一、本科目核算已经发生的、影响基金份额净值小数点后第四位，应在受益期内分摊计入本期
和以后各期的费用，如注册登记费、上市年费、账户服务费、信息披露费、审计费用和律师费用等。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、待摊费用的主要账务处理发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；摊销待摊费用，借记“其他费用”科目，贷记本科目。如果发生的费用不能使以后期间继续受益的，应将其余额一次计入当期费用。
四、本科目期末借方余额，反映已发生尚未摊销完毕的待摊费用。
负债类
2001 短期借款
一、本科目核算按规定向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 二、本科目可按借款种类、贷款人等进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理
（一）借入短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款，做相反的会计分录。 （二）在借款期内逐日计提利息，按实际利率确认短期借款的利息费用，借记“利息支出”科
目，贷记“应付利息”等科目。名义利率与实际利率差异较小的，也可采用名义利率计算确定利息支出。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款。
2101 交易性金融负债
一、本科目核算基金承担的交易性金融负债的公允价值。
基金持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。
衍生金融负债不在科目核算。
二、本科目可按交易性金融负债类别，分别“本金”、“估值增值”等进行明细核算。 三、交易性金融负债的主要账务处理
（一）基金承担交易性金融负债时，按应收或实收的金额，借记“证券清算款”、“银行存款”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“交易费用”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金），按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目。资金交收日，按实际交收的金额，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。
（二）承担固定收益类金融负债期间，每日按票面利率计算的利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。如票面利率与实际利率出现重大差异，应按实际利率计算利息收入。
（三）估值日，按当日与上一日估值增值的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（估值增值）；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按已提未付利息，借记“应付利息”，按相关费用，借记“交易费用”，按应付或实付的金额，贷记“证券清算款”、“银行存款”、“结算备付金”等科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记相关证券的投资收益科目。同时，按结转的该项交易性金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记相关证券的投资收益科目。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映基金承担的交易性金融负债的公允价值。
2202 卖出回购金融资产款
一、本科目核算基金按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券等金融资产所融入的
资金。
二、本科目可按卖出回购证券的类别，分别“质押式”和“买断式”进行明细核算。 三、卖出回购金融资产款的主要账务处理
（一）基金根据回购协议卖出证券，按应收或实收的金额，借记“证券清算款”或“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）融资期限内，采用实际利率逐日计提融资利息支出，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可采用合同利率计算确定利息支出。
（三）到期购回时，按账面余额，借记本科目，按已提未付利息,借记“应付利息”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“证券清算款”或“银行存款”等科目；按其差额，借记“利息支出”科目。
（四）发生买断式回购时，应在备查簿中登记约定到期应购回的证券净价、利息及数量。买断式回购期间融出的债券派息的，应按派息金额，借记本科目（买断式），贷记“应收利息”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映卖出到期的卖出回购金融资产款。
2203 应付赎回款
一、本科目核算按规定应付基金份额持有人的赎回款和转换转出款。 二、应付赎回款或转换转出款的主要账务处理
（一）基金份额持有人赎回或转换转出本基金，应在赎回或转换转出确认日，按实收基金余额
占基金净值的比例，对基金赎回款或转换转出款中含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按赎
回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按应付基金份额持有人赎回款或转换转出款，贷记本科目，按赎回费或转换转出费中基本手续费部分，贷记“应付赎回费”科目，按赎回费或转换转出费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入”科目。
（二）支付赎回款或支付转换转出款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的基金赎回款或转换转出款。
2204 应付赎回费
一、本科目核算按规定计算的，应付给办理赎回业务或转换业务的机构的赎回费或转换转出费。 二、应付赎回费或转换转出费的主要账务处理
（一）基金份额持有人赎回或转换转出本基金，应在赎回或转换转出确认日，按实收基金余额
占基金净值的比例，对基金赎回款或转换转出款中含有的实收基金，借记“实收基金”科目，按基金赎回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按应付基金份额持有人赎回款或转换转出款，贷记“应付赎回款”科目，按赎回费或转换转出费中基本手续费部分，贷记本科目，按赎回费或转换转出费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入”科目。
（二）支付赎回费或转换转出费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的基金赎回费用或转换转出费用。
2206 应付管理人报酬
一、本科目核算按规定计提的，应付给管理人的报酬。 二、本科目可按管理人报酬的类别进行明细核算。 三、应付管理人报酬的主要账务处理
逐日计提管理人报酬时，借记“管理人报酬”科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记
“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给管理人的报酬。
2207 应付托管费
一、本科目核算按规定计提的，应支付给托管人的托管费。 二、应付托管费的主要账务处理
逐日计提托管费时，借记“托管费”科目，贷记本科目；支付托管费时，借记本科目，贷记“银
行存款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给托管人的托管费。
2208 应付销售服务费