发布时间 : 星期四 文章2014会计业务手工处理环节样题3更新完毕开始阅读e7b01f3776a20029bc642d13
太原龙城酒业有限公司 财务专用章 法人代表名章 （三）纳税登记资料
国税：太原市杏花岭区国家税务局，纳税登记号140102165503952，缴款账户：国家金库太原市杏花岭区支库，账号：31201321608122093356
地税：太原市杏花岭区地方税务局，纳税登记号140102165503952，缴款账户：国家金库太原市杏花岭区支库（代理），账号：11028W9189609
三、公司会计工作组织及分工
公司单独设置财会部门，划分为会计主管、总账会计、成本会计、出纳四个工作岗位，具体分工如下：
会计主管——邵沐心，职责：领导和组织公司会计核算工作；负责审核会计凭证、对账和编制财务报表并进行财务分析；负责保管财务专用章；负责编制纳税申报表；组织会计档案的整理和保管；组织编制财务预算、决算；组织财产清查等。
总账会计——李岚芝，职责：编制除产品成本业务之外的其他业务的会计凭证；编制科目汇总表；登记总分类账等。
成本会计——游丽芳，职责：进行产品成本核算，编制成本计算原始凭证，编制产品成本业务记账凭证，登记“生产成本”、“制造费用”明细账，编制成本报表，进行成本分析等。
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出纳——陈莉敏，职责：负责办理库存现金、银行存款收款、付款业务；保管库存现金、有价证券及法人代表名章；登记库存现金日记账、银行存款日记账；配合清查人员进行库存现金、银行存款清查等。
四、公司会计核算方法及财务管理制度
1．公司以人民币为记账本位币（核算中金额计算保留至分位），记账文字为中文。会计核算采用科目汇总表账务处理程序。
2．公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率为2%。
公司消费税、营业税、车船税、房产税和土地使用税均按税法规定计算缴纳。 公司按规定代扣代缴个人所得税。
公司企业所得税税率为25%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间，公司不享受其他税收优惠政策。企业所得税的核算采用资产负债表债务法。企业所得税缴纳采用按季预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税已进行汇算清缴。
本赛题不考虑除上述税费以外的其他税费。
3．公司原材料采用计划成本法组织日常核算，材料成本差异率为综合差异率，材料成本差异率计算保留百分号前2位小数；周转材料、库存商品采用实际成本法组织日常核算，发出周转材料、库存商品采用全月一次加权平均法计价。
原材料入库业务，于月末根据“收料单”编制“收料凭证汇总表”，并据以进行原材料入库业务的总分类核算。
原材料发出业务，于月末根据“领料单”编制“发料凭证汇总表”，并据以进行原材料出库业务的总分类核算。
4．坏账损失的核算
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公司应收账款坏账损失采用备抵法核算，其他应收款项不计提坏账准备。 对于应收账款期末余额占所有应收账款期末总金额15%及以上的，视为单项金额重大的应收账款，在年末单独进行减值测试，以同期银行贷款利率为折现率计算其未来现金流量现值，未来现金流量现值低于原账面价值的，按其差额计提坏账准备；未来现金流量现值不低于原账面价值的，采用账龄分析法估计坏账损失。
对于应收账款期末余额占所有应收账款期末总金额15%以下的，视为单项金额非重大的应收账款，采用账龄分析法估计坏账损失。不同账龄计提坏账准备的比例如下表所示：
账龄 计提坏账准备的比例 未到期 逾期 逾期 逾期 逾期 逾期 逾期 3个月内 3-9个月 9-12个月 12-18个月 18-24个月 2年以上 2% 4% 6% 10% 12% 15% 0.50% 5．公司固定资产折旧和无形资产摊销均采用年限平均法，无形资产按月摊销。公司固定资产折旧方法与折旧年限与税法规定一致，无形资产摊销方法与摊销年限与税法规定一致。各类固定资产的折旧年限和折旧率如下表所示，预计净残值率均为4%。
固定资产类别 房屋建筑物 生产设备 运输设备 管理设备 折旧年限 20年 10年 4年 5年 年折旧率 4.8% 9.6% 24% 19.2% 6．公司按有关规定计算缴纳社会保险费和住房公积金。基本社会保险及住房公积金以应付工资额作为计提基数，计提比例如下：基本养老保险为22%，其中企业承担14%，个人承担8%；医疗保险为10%，其中企业承担8%，个人承担2%；失业保险为3%，其中企业承担2%，个人承担1%；工伤保险为1%，全部由企业承担；生育保险为
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0.8%，全部由企业承担。住房公积金为16%，其中企业承担10％，个人承担6％。
公司由个人承担的社会保险费、住房公积金在缴纳时直接从“应付职工薪酬——工资”明细账中冲销，不通过“其他应付款”账户进行核算。
7．公司职工福利费不预提，按实际发生金额列支；工会经费和职工教育经费分别按应付工资额的2%、2.5%比例计提。工会经费按月划拨给工会专户。
8．公司根据有关规定，每年按当年净利润（扣减年初未分配利润后）的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
9．公司采用品种法计算产品成本，成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。成本计算中各分配率的计算保留小数点后两位，不加百分号。
本月发生的直接材料费以各种产品材料消耗定额比例为标准在各种产品之间进行分配，本月发生的直接人工和制造费用按实际生产工时在各种产品之间进行分配，根据产品生产工艺特点，在未超过设备最大容量的情况下，因产量不同所产生的工时量差异，按照重要性原则可忽略不计。
月末在产品和完工产品之间费用的分配采用约当产量法，原材料在第一道工序开始一次投入，直接人工费用和制造费用的完工程度分工序按定额生产工时计算。
10．公司所在地具有活跃的房地产市场，房地产公允价值能够可靠计量，投资性房地产后续计量采用公允价值计量模式。
11．未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。 五、2012年11月份账户资料
（一）太原龙城酒业有限公司2012年11月30日账户余额
账户余额表
2012年11月30日 金额单位：元
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