发布时间 : 星期日 文章原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型（修改定稿）更新完毕开始阅读e82c7a617e21af45b307a871
原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型
一、行业介绍 （一）行业定义
原油加工及石油制品制造行业(2511）指从天然原油、人造原油中提炼液态或气态燃料，以及石油制品的生产。包括：① 石油成品油：汽油、柴油、煤油、润滑油、燃料油等；② 其他石油制品：如化工原料、石油溶剂、石油沥青、石蜡、地蜡、石油焦、润滑脂类、凡士林等；③炼油过程中回收的石油燃料气:液化气（液态石油气）、干气等。
（二）企业基本情况和类型划分
截至2009年，全省原油加工及石油制品制造行业共有纳税人35户。其中：增值税一般纳税人32户，小规模纳税人3户。2009年一般纳税人实现销售收入202.84亿元，应纳增值税税额6.52亿元，应纳消费税税额19.09亿元, 其中中国石油化工股份有限公司**分公司（以下简称**石化）增值税销售收入占全行业97.86%,应纳增值税额占全行业98.51%,应纳消费税额占全行业99.72%。2009年8户一般纳税人和3户小规模纳税人没有实现销售收入。
根据主要产品特性，该行业可划分为五种类型：燃料型、燃料-润滑油型、燃料-化工型、燃料-润滑油-化工型和其他类型（润滑油、润滑脂类及沥青等）。我省企业根据产品特征和工艺流程，划分为两种类型：燃料-化工型（**石化）和其他类型。
（三）生产流程
原油加工是将原油采用物理和化学方法生产出汽油、柴油、煤油、润滑油、石蜡、 沥青、石油焦、液化石油气及其他石油化工产品。
原油加工的基本生产过程分为两道工序。第一道工序，是最基本的原油炼制过程，主要通过常减压蒸馏装置，利用馏程(馏程是指以油品在规定条件下蒸馏所得到的，以初馏点到终馏点表示蒸发特征的温度范围)不同将原油分割成不同沸点范围的油品或半成品，部分产品可直接作为产品调和出厂。第二道工序是以第一道工序产出的产品为原料，利用重整装置、催化装置和加氢装置等进行二次加工，生产出汽油、柴油、煤油、石脑油、重质燃料油、液化气、丙稀、聚丙稀、沥青等产品。
石化生产工艺流程完成涵盖第一、二道工序；其它原油加工企业较为简单，仅为第二道工序。
1
原油加工主要工艺流程图
石脑油 催化重整装置 液化气、汽油
常压一线 航煤精制装置 航空煤油
柴油馏分 柴 油
常 汽 油 汽油精制装置 汽 油 民用液化气
原 常减压 压 催化裂 液化气 精制装置 气分装置 混 合 C4 MTBE装置 甲基叔丁基醚（MTBE） 油 装 置 渣 化装置 油 柴油 加氢精制装置 柴 油 丙 烯 聚丙烯装置 聚丙烯 重质燃料油
减压渣油 沥青装置 沥 青
石脑油 减压蜡油 加氢裂化装置 航空煤油
柴 油
2
（四）行业规律
1、企业经营规模差异大，除**石化外，其他均为生产石油下游产品企业，且经营规模较小。
2、**石化内部管理规范，财务核算体系较为健全。由于原油属国家专控能源，该企业生产计划性强，其原油购进渠道、计划、价格、产销规模、产品结构、销售价格及销售对象均受集团公司统一管理调控。
3、企业原材料投入在成本中占较大比重，辅料所占比重较小，且生产中损耗很少。 4、运费在企业生产经营中占一定的比例，且与企业原材料购进关系密切。 5、产品种类多，且产品适用税种及税率不相同，受生产工序不同的影响产品产出结构比例无法固定。
二、 纳税评估方法模型 （一）信息来源
1、综合征管软件：增值税纳税申报表及附表、财务报表、消费税纳税申报表及附表等。
2．防伪税控系统：企业报税信息、企业认证信息。 3、重点税源报表：工业产品表等。
（二）风险点识别
根据我省原油加工及石油制品制造行业的特点，所有风险指标预警值根据企业产品及规模分两档设定，具体划分为**石化和其他类。 **石化风险指标
1、税负异常识别 （1）原理
通过企业税负与行业税负预警值的比较，对企业税负异常的围绕关联指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。
（2）数据模型
企业增值税税负=评估期应纳增值税税额/评估期应税销售收入 （3）数据采集 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 申报表列为“一般货应纳 1 增值税 税额 2003版增值税纳税CTAIS系统 申报表（适用一般纳税人） 物及劳务-本月数”，栏为第19栏“应纳税额”，提取评估期合计数 3
2 评估期应税销CTAIS系统 售收入 申报表列为“一般货物及劳务”及“即征即退货物及劳务”-2003版增值税纳税本月数，栏为第1栏申报表（适用一般纳“按适用税率征税税人） 货物及劳务销售额”，提取评估期合计数 （4）预警值设置
参照全国石化同行业平均税负预警值。 （5）评分标准
增值税税负按超过预警值的幅度计算得分:低于预警值下限，该项指标得1分；等于或高于预警值的该项指标得0分。
（6）应用要点
本指标还应综合考虑以下影响因素：原油购进指令性计划和产品销售指令性计划等因素。
2、收率指标异常识别 （1）原理
通过按行业综合商品率、轻质油收率推算企业增值税应税销售收入，并与企业实际申报应税销售收入进行比较以发现税收问题的一种方法。
（2）数据模型
原油加工量=期初库存量+本期购进量-期末库存量±正常盈亏量 注：亏损量执行国家标准或企业内部控制标准 综合商品率=石油产品数量÷原油加工量×100%
轻质油收率=∑（汽油、柴油、溶剂油、石脑油、燃料油等产品数量）÷原油加工量×100%
评估期石油产品量=原油加工量×综合商品率 评估期轻质油产量=原油加工量×轻质油收率
评估期其他石油产品量=评估期石油产品量-评估期轻质油产量
评估期推算应税销售收入=∑[（期初某产品库存数量+评估期某产品产量-期末某产品库存数量）×评估期某产品销售单价]
综合商品率、轻质油收率参照中国石化同行业同类指标。
中国石化同行业同类指标
中国石化 综合商品率 轻油收率
2008年 94．05% 74．75% 4
2009年 94．53% 75．54% ?? ?? ??