发布时间 : 星期日 文章原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型(修改定稿)更新完毕开始阅读e82c7a617e21af45b307a871
1 应税消费品产量 原油加工量 2008版消费税CTAIS系统 纳税申报表子表 重点税源报表 中的工业产品表 申报表列为“销售数量” 2 （4）预警值设置
行业各种轻质油的收率参照全国同行业标准。将企业实际申报消费税的各种轻油产品产量与评估期推算各种轻油产品产量对比，确定预警值。
（5）评分标准
若企业实际申报的各种轻油产量低于测算的轻油产量，则该项指标得1分；实际申报的各种轻油产量高于或等于推算的各种轻油产量，该项指标得0分。
（6）应用要点
该指标时应考虑以下影响因素： ①企业应税产品结构变动情况； ②市场价格变动情况； ③及消费税政策变化等因素。
7、应税消费品销售收入与全部增值税销售收入比 （1）原理
该指标是通过分析企业应税消费品销售收入与全部增值税销售收入的变动关系，判断企业是否存在隐瞒收入的一种方法。
（2）数据模型
应税消费品产品销售收入=∑应税消费品产量×该产品销售单价
应税消费品销售收入占全部增值税销售收入比=应税消费品销售收入/全部增值税应税销售收入
应税消费品销售收入占全部增值税销售收入比变动率=（评估期应税消费品销售收入占全部增值税销售收入比－评估期上期应税消费品销售收入占全部增值税销售收入比）÷评估期上期应税消费品销售收入占全部增值税销售收入比
（3）数据采集 序号 数据项 应税消费品产量 操作系统 原始凭证 2008版消费税CTAIS系统 纳税申报表子表 9
数据项描述 1 申报表列为“销售数量”
申报表列为“一般货物及劳全部增值2 税销售收入 2003版增值税CTAIS系统 纳税申报表（适务-本月数”，栏为第1栏“按适用税率征税货物及合计数 产品销售单价参照市场该产品同期价格。 （4）预警值设置
预警值标准根据应税消费品销售收入占全部增值税销售收入比变动率水平确定，上限为20％。
（5）评分标准
企业按应税消费品销售收入占全部增值税销售收入比变动率幅度计算得分，增幅超过0.2倍以上的，指标得分为1分；增幅小于或等于0.2倍以下的,指标得分为0分。
（6）应用要点
该指标应考虑以下影响因素： ① 企业应税产品结构变动情况； ② 市场价格变动情况； ③消费税政策变化。
其他企业风险指标
1、税负异常识别 （1）原理
通过企业税负与行业平均税负预警值的比较，对企业税负异常的围绕关联指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。
（2）数据模型
企业增值税税负=评估期应纳增值税税额/评估期应税销售收入×100% （3）数据采集 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 申报表列为“一般货1 应纳增值税税额 2003版增值税纳税CTAIS系统 申报表（适用一般纳税人） 物及劳务-本月数”，栏为第19栏“应纳税额”，提取评估期合计数 用一般纳税人） 劳务销售额”，提取评估期 10
2 应税销售 CTAIS系统 收入 申报表列为“一般货物及劳务”及“即征即退货物及劳务”-2003版增值税纳税本月数，栏为第1栏申报表（适用一般纳“按适用税率征税税人） 货物及劳务销售额”，提取评估期合计数 （4）预警值设置
对行业增值税平均税负运用统计学方法计算出预警值。
预警值根据样本离散情况确定: 离散系数小于0.6，预警值=平均值±标准差；离散系数大于或等于0.6，预警值=平均值±0.6×平均值。
（5）评分标准
企业增值税税负按超过预警值的幅度计算得分:低于预警值下限，且低于幅度超过0.2倍以上的，该项指标得1分；等于或高于预警值的该项指标得0分。
指标得分为0～1之间的，具体分值计算如下： 指标得分=|（企业税负-预警值）/（预警值×0.2）| （6）应用要点
本指标应考虑以下影响因素： ①原材料购进；
②市场价格。
2．原材料投入产出变动率异常识别 （1）原理
分析企业原材料投入产出变动率的情况，筛选出年度间差异较大，可能存在少计产量、瞒报销售收入的企业。
（2）数据模型
原材料投入产出率 = 近似原材料 / 近似产值
近似产值 = 评估期期末存货 - 评估期期初存货 + 评估期主营业务成本
近似原材料 = 评估期期初存货 - 评估期期末存货 + 评估期申报的购货金额 – 评估期申报的运输发票抵扣金额 – 评估期认证电费 - 评估期申报的固定资产抵扣金额
原材料投入产出变动率=（评估期原材料投入产出率－评估期上期原材料投入产出率）÷评估期上期原材料投入产出率
（3）数据采集 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 11
序号 数据项 操作系统 原始凭证 2003版增值税纳税申报表（适用一般纳税人）附表5（资产负债表） 2003版增值税纳税申报表（适用一般纳税人）附表6（损益表） 2003版增值税纳税申报表（适用一般纳税人）附表2 2003版增值税纳税申报表（适用一般纳税人）附表2 数据项描述 申报表列为“年初数”和“期末数”，栏为第12栏“存货”，取评估期最后一条申报记录 申报表列为“本年累计数”，栏为第2栏“主营业务成本”，取评估期最后一条申报记录 申报表列为“金额”，栏为第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”，取评估期合计数 申报表列为“金额”，栏为第8栏“运费发票”，取评估期合计数 评估期期初1 CTAIS （末）存货 评估期主营业2 CTAIS 务成本 评估期申报的3 CTAIS 购货金额 评估期申报的4 运输发票抵扣CTAIS 金额 防伪评估期认证电5 税控费 系统 评估期申报的6 固定资产抵扣CTAIS 金额 （4）预警值设置
列为“金额”，销方纳税人的明细行业为“4420电力供应”，购方纳税人认证发票抵扣的明细行业为“4061电子元件及组联明细 件制造”，认证结果为“0 认证相符”，取评估期合计数 固定资产进项申报表列为“当期申报抵扣的固定资税额抵扣情况产进项税额”，栏为“增值税专用发表 票”，取评估期合计数 预警值标准根据企业原材料投入产出变动率水平确定，上限为10％。 （5）评分标准
原材料投入产出变动率超出预警值上限的幅度计算得分。高于预警值上限，且高于幅度超过预警值上限2倍以上的，指标得分为1分；低于预警值上限的该项指标得分为0分。数据存在异常（不完整或逻辑错误）计1分。
指标得分在0～1具体计算如下：
指标得分=|（原材料投入产出变动率－预警值上限）／（预警值上限×2）| （6）应用要点
该指标应综合考虑下列影响因素
①企业生产工艺、产品结构和原材料价格的变动； ②数据异常企业纳税申报的真实性和规范性。 3、利润率异常识别
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