发布时间 : 星期日 文章原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型(修改定稿)更新完毕开始阅读e82c7a617e21af45b307a871
（1）原理
通过计算行业平均利润率，与企业实际利润率对比，以发现企业可能存在的隐瞒销售收入等问题。
（2）数据模型
企业利润率 =（评估期销售收入-评估期销售成本）/评估期销售收入
行业平均利润率 = ∑（评估期销售收入-评估期销售成本）/∑评估期销售收入 （3）数据采集 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 列为报表中的“本1 销售 成本 年累计”，栏为第CTAIS系统 损益表 2行 的“主营业务成本 ”，提取评估期余数。 列为报表中的“本2 销售 收入 年累计”，栏为第CTAIS系统 损益表 1行 的“主营业务收入 ”，提取评估期余数。 （4）预警值设置
以行业平均利润率作为预警值。 （5）评分标准
若企业利润率低于行业平均利润率，则该项指标得1分；若企业利润率高于或等于行业平均利润率，则该项指标得0分。
（6）应用要点
本指标应综合考虑以下影响因素： ①产品结构；
②集团公司对企业销售计划、价格的指令性调整。 4、利润率与税负关联关系异常识别 （1）原理
在不考虑任何因素的情况下，理论上企业增值税税负应与企业主营业务利润率*基本税率（17%）的数值相等。基于这一理论，将企业两项数据进行比较，以发现企业可能存在的税收问题。
（2）数据模型
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企业增值税税负=评估期应纳增值税税额/评估期应税销售收入
企业主营业务利润率 =（评估期销售收入-评估期销售成本）/评估期销售收入 （3）数据采集 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 申报表列为“一般货1 应纳增值税税额 2003版增值税纳税CTAIS系统 申报表（适用一般纳税人） 物及劳务-本月数”，栏为第19栏“应纳税额”，提取评估期2 评估期 应税销售 CTAIS系统 收入 合计数 申报表列为“一般货物及劳务”及“即征即退货物及劳务”-2003版增值税纳税本月数，栏为第1栏申报表（适用一般纳“按适用税率征税税人） 货物及劳务销售额”，提取评估期合计数 列为报表中的“本年累计”，栏为第2行 3 销售 成本 CTAIS系统 损益表 的“主营业务成本 ”，提取评估期余数。 列为报表中的“本年累计”，栏为第1行 4 销售 收入 CTAIS系统 损益表 的“主营业务收入 ”，提取评估期余数。 （4）预警值设置
以评估期企业主营利润率*17%作为预警值。 （5）评分标准
若企业税负低于预警值，则该项指标得1分；若企业税负高于或等于预警值，则该项指标得0分。
（6）应用要点
该指标应综合考虑以下影响因素： ①企业存货、期初留抵情况；
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②适用不同税率的进项税额构成情况。 5、运费异常识别 I 运费增减异常识别 （1）原理
企业运费变化与原油购进变化一般情况下应保持同向。通过不同时期运费增减变化与原材料购进增减变化的方向性比较，筛选出异常的企业，以发现税收问题。
（2）数据模型
运费增减数=评估期运费-评估期上期运费
原材料购进增减数=评估期原材料购进金额-评估期上期原材料购进金额 原材料购进金额=当期申报17%的进项金额 （3）数据采集
序号 数据项 操作系统 原始凭证 2003版增值税纳税申报表列为“金1 运费 CTAIS系统 申报表（适额”；栏为第8栏用一般纳“运输费用结算单税人）附表据” 2 2003版增值税纳税2 当期申报17%的进项金额 CTAIS 申报表（适用一般纳税人）附表2 （4）预警值设置
运费增减数与原材料购进增减数反向，则异常。 （5）评分标准
反向该项指标得1分；同向则该项指标得0分。 （6）应用要点
该指标应考虑以下影响因素：企业运费结算方式。 Ⅱ运费占原材料购进比异常识别 （1）原理
通过企业运费占原油购进比同整个行业平均数的比较，筛选出指标异常的企业，从而发现可能存在虚抵原材料进项的税收问题。
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数据项描述 申报表列为“金额”；栏为第1栏“认证相符的防伪税控增值税专用发票”
（2）数据模型
企业运费占原材料购进比=评估期企业运费/评估期原材料购进金额 原材料购进金额=评估期17%的进项金额 （3）数据采集 序号 数据项 操作系统 原始凭证 2003版增值税纳税申报表列为“金1 运费 CTAIS系统 申报表（适额”；栏为第8栏用一般纳“运输费用结算单税人）附表据” 2 2003版增值税纳税2 17%的进项金额 CTAIS 申报表（适用一般纳税人）附表2 （4）预警值设置
对企业运费占原材料购进比运用统计学方法计算出预警值。
预警值根据样本离散情况确定: 离散系数小于0.6，预警值=平均值±标准差；离散系数大于或等于0.6，预警值=平均值±0.6×平均值。
（5）评分标准
企业运费占原材料购进比按照超过预警值的幅度计算得分:低于预警值下限，且幅度超过0.6倍预警值以上的，该项指标得1分；高于或等于预警值的该项指标得0分。
指标得分在0～1具体计算如下：
指标得分=|（企业运费占原材料购进比-预警值）/（预警值×0.6）| （6）应用要点
该指标应考虑以下影响因素：企业运费结算方式。 6、应税消费品销售收入占全部增值税销售收入比重 （1）原理
该指标是通过分析企业应税消费品的销售收入与全部增值税销售收入的变动关系，来判断企业是否存在隐瞒收入的一种方法。
（2）数据模型
应税消费品销售收入=∑应税消费品产量×该产品销售单价
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数据项描述 申报表列为“金额”；栏为第1栏“认证相符的防伪税控增值税专用发票”