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ABC集团有限公司2009年度财务报表附注
至到期投资，但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；出售或重分类是由于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。
（本期内将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应说明持有意图或能力发生改变的依据。）
3)应收款项：为本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款等债权，按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 4)可供出售金融资产：指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项的金融资产。
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
②金融资产减值
本公司在每个资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证据表明金融资产因一项或多项事件的发生而出现减值（即减值事项）。减值事项是指在该等资产初始确认后发生的，对预期未来现金流量有影响的，且本公司能对该影响作出可靠计量的事项。
如果有客观证据表明金融资产在资产负债表日发生减值，则将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。预计未来现金流量现值按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除取得和出售该担保物发生的费用）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。对于浮动利率金融资产的，在计算可收回金额时可采用合同规定的当期实际利率作为折现率。
1)应收款项
本公司于资产负债表日对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据
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表明其发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
本公司以账龄为信用风险特征，对单项金额不重大的应收款项，以及单项金额重大、但经单独测试后未计提过坏账准备应收款项的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下应收款项组合坏账准备计提的比例：
账 龄 半年以内（含半年） 半年至一年（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三至四年（含四年） 四至五年（含五年）
五年以上
计提比例%
备 注
对预付账款和长期应收款，本公司单独进行减值测试，若有客观证据表明其发生了减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备。
2)可供出售金融资产
如果资产负债表日可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。
可供出售金融资产的减值损失一经确认，不再通过损益转回。 3)持有至到期投资
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 ⑵金融资产转移的核算方法
①本公司在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终止对该项金融资产的确认。
②本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项的差额计入当期损益： 1)所转移金融资产的账面价值；
2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。 ③本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：
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1)终止确认部分的账面价值；
2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。
④金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到的对价确认为一项金融负债。
对于采用继续涉入方式的金融资产转移，本公司按照继续涉入所转移金融资产的程度确认一项金融资产，同时确认一项金融负债。
⑶金融负债的核算方法 ①金融负债分类及计量
1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；初始确认时以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。
2）其他金融负债：是指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。包括应付账款、长期借款等；其他金融负债以摊余成本计量。
⑷金融工具公允价值的确定方法
1)存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允价值； 2)金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。 ⑸金融工具的汇率风险
请披露公司业已存在的承担汇率波动风险（指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险）的金融工具。
⑹衍生金融工具
衍生金融工具初始以衍生交易合同签定当日的公允价值进行确认，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。
因公允价值变动而产生的任何不符合套期会计规定的利润或损失，直接计入当期损益。 9、应收款项（未执行新企业会计准则） ⑴应收款项确认为坏账的标准
①债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）；
②债务人逾期未履行偿债义务，且有确切证据或明显特征表明无法收回的或收回的可
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能性不大时的应收款项；
③对符合上述标准之一的应收款项，根据本公司管理权限，经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
⑵坏账损失的核算方法
本公司于年度终了，采用备抵法对应收款项的坏账损失进行核算。
⑶坏账准备的计提方法和计提比例
本公司坏账准备的计提方法为“账龄分析法”“余额百分比法”并结合个别认定法，具体提取的比例如下：
账 龄
一年以内（含一年） 一至二年（含二年） 二至三年（含三年） 三至四年（含四年） 四至五年（含五年） 五年以上
计提比例（%）
⑷本公司将销售商品、提供劳务所产生的应收债权出售给银行等金融机构，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已转移给对方，按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，作为以应收债权为质押取得的借款处理。
⑸本公司将销售商品、提供劳务产生的应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押，作为以应收债权为质押取得的借款处理。
⑹本公司将销售商品、提供劳务产生的应收债权向银行等金融机构申请贴现，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已转移给对方，按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，作为以应收债权为质押取得的借款处理。
10、存货核算方法 ⑴存货的分类
本公司存货分为：库存商品、原材料、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品??等。（执行企业会计制度或行业会计制度）
本公司存货分为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、备品备件、维修设备、消耗性生物资产等。（执行新企业会计准则）
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