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贷：银行存款 100000 (2)借：原材料 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷：预付账款——甲企业 117000 借：预付账款——甲企业 17000 贷：银行存款 17000
第四章存货
1、[资料]前进厂采用备抵法核算存货跌价损失。某材料存货的有关资料如下： （1）1998年年初“存货跌价准备”科目为贷方余额4210元，1998年年末存货成本为863000元，可变现净值为857220元。
(2)1999年末，存货成本为629000元．可变现净值为624040元。
(3)2000年7月，处理一批生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料，其账面余额为12000元。2000年年末，存货成本为736500元，可变现净值为734170元。 [要求]
计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录。
2、[资料]前进厂为增值税—般纳税人，材料按实际成本计价核算。该企业2001年7月份发生经济业务如下；
(1)1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料用红字冲回，金额为75000元。 (2)5日，上月已付款的在途A材料已验收人库，A材料成本为50000元。
(3)8日，向甲企业购入A材料，买价100000元；增值税17000元．该企业已代垫运费1500元（准予扣除进项税105元)。企业签发井承兑一张票面金额为118500元、2个月期的商业汇票结算材料款项．材料已验收入库。
(4)9日，按照合同规定．向乙企业预付购料款80000元，已开出转账支票支付。 (5)11日，向丙企业采购B材料，材料买价为30000元，增值税为5100元．款项35100元，用银行本票存款支付，材料已验收入库。
(6)12日，向丁企业采购A材料1000千克，买价为120000元，增值税为20400元，该企业已代垫运杂费2000元，(其中1000元为运费，准予扣除进项税额70元)．货款共142400元已通过托收承付结算方式支付，材料尚未收到。
（7)20日；向丁企业购买的A材料运达．验收入库950千克，短缺50千克．原因待查。 (9)25日，用预付货款方式向乙企业采购的B材料已验收人库，有关的发票单据列明材料价款70000元，增值税11900元。即开出一张转账支票补付货款11900元： (9)28日，A材料短缺50千克的原因已查明．是丁企业少发货所致，丁企业已同意退款，但款项尚未收到。
(10)30日．向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达．按暂估价60000元入账。
(11)31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用原材料423000元．车间一般性消耗领用80500元；厂部管理部门领用78600元．固定资产工程领用52300元。 [要求]对以上经济业务编制会计分录。
3、[资料]红旗厂为增值税一般纳税人，7月1日结存A材料1000千克。单位成本50元。7月份A材料的收发业务如下： (1)5日；从外地购入A材料5000千克，价款235600元．增值税40052元，运杂费2100元，其中运费可予以抵扣的进项税为100元。A材料验收入库时实收4950千克．短缺50千克，属定额内合理损耗。
(2)8日．生产领用A材料2800千克。
(1)12日，在本市购入A材料3000千克．价款145500元．增值额24735元．材料已验收入库。
(4)15日．生产领用A材料2600千克。
(5)20日，从外地某公司购入A、B两种材料，其中A材料2500千克，单价45.70元，价款114250元，B材料2500千克，单价100元，价款250000元，两种材料的增值税共为61922.50元。另外，两种材料的运杂费共为l560元．其中运费可予以抵扣的进项税为60元。两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。 (6)24日，生产领用A材料4000千克。 [要求]
(1)计算各批购入A材料的实际总成本和单位成本；
(2)分别按先进先出法、加权平均法列式计算7月份A材料发出的实际成本和月末结存成本。
4、[资料]北方厂为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。该企业2001年7月初“原材料”科目为借方余额135000元．“材料成本差异”科目为借方余额11961.40元。7月份发生经济业务如下：
(1)4日，上月甲企业发来的在途A材料已到达并验收入库，该批材料实际成本75400元，计划成本77700元。
(2)10日，向乙企业采购A材料，价款110000元，增值税l0700元，运杂费1600元(其中运费1000元)，货款130300元，已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为110000元。
(3)12日，向甲企业购入A材料，价款150000元，增值税25500元，该企业已代垫运杂费2000元(其中运费1300元)。企业签发并承兑一张票面价值为177500元、一个月到期的商业汇票结算材料款项，该批材料已验收入库，计划成本为160000元。
(4)15日，向丙企业采购B材料4000千克，价款为150000元，增值税为25500元，该企业已代垫运杂费2400元(其中运费1400元)。货款共177900元已用银行存款支付，材料尚未收到。
(5)25日．向丙企业购买的B材料已运达．实际验收入库3930千克．短缺70千克属定额内合理损耗。B材料计划单位成本为38元。
(6)26日，按照合同规定，向丁企业预付购料款50000元，已开出转账支票支付。 (7)28日，向丙企业购买B材料，价敦100000元，增值税17600元，该企业代垫运杂费1800元(其中运费1 000元)、货款共l18800元，已用银行汇票存款支付．材料尚未收到。 (8)31日，向乙企业采购A材料，发票账单等已收到，材料价款为60000元，增值税为10200元，运杂费为900元(其中运费600元)。材料已验收入库，计划成本为60000元、货款尚未支付。
(9)3l日．根据发料凭证汇总表．本月领用材料的计划成本为538000元．其中：生产领用396000元，车间管理部门领用45000元，厂部管理部门领用67000元，固定资产在建工程领用30000元。
[要求](1)根据以上经济业务编制会计分录； (2)计算7月份的材料成本差异率并分摊差异。
答案：
1、(1)1998年末应计提的存货跌价准备为：863000-857220=5780（元）
计提前“存货跌价准备”科目的余额为4210元 应补提存货跌价准备：5780-4210=1570(元)
借：管理费用——计提的存货跌价准备 1570 贷：存货跌价准备 1570
(2)1999年年末应计提的存货跌价准备为：629000-624040=4960(元) 计提前“存货跌价准备”科目的余额为5780元
应冲减前已计提的存货跌价准备；5780-4960=820(元) 借：存货跌价准备 820
贷：管理费用——计提的存货跌价准备 820
(3)2000年7月，处理生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料： 借：管理费用——计提的存货跌价准备 7040 存货跌价准备 4960 贷：原材料 12000
2000年年末应计提的存货跌价准备为：736500-734170=2330(元) 计提前“存货跌价准备”科目的余额为0 应计提的存货跌价准备为：2330-0=2330(元) 借：管理费用——计提的存货跌价准备 2330 贷：存货跌价准备 2330 2、(1）借；原材料 (75 000)
贷：应付账款——暂估应付账款 (75 000) (2)借：原材料——A材料 50000 贷：在途物资 50000 (3)借：原材料--A材料 101395
应交税费——应交增值税(进项税额) 17105 贷：应付票据 11850O
(4)借：预付账款——乙企业 80000 贷：银行存款 80000 (5)借：原材料--B材料 30000
应交税费——应交增值税(进项税额) 510O 贷：其他货币资金——银行本票 35100 (6)借：在途物资——丁企业 121930
应交税费——应交增值税(进项税额) 20470 贷：银行存款 142400
(7)借：原材料--A材料 115833.50
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7120 贷：在途物资——丁企业 121930
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1023.50 (8)借：原材料--B材料 70000
应交税费——应交增值税(进项税额) 11900 贷：预付账款——乙企业 81900 借：预付账款——乙企业 1900 贷：银行存款 1900 （9)借：其他应收款7120
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7120
(10)借：原材料--A材料 60000 贷：应付账款——暂估应付账款 6000
(11)借：生产成本——基本生产成本 423000 制造费用 80500 管理费用 78600 在建工程 52300 贷：原材料 634400 3(1)①7月5日购入A材料：
总成本=235600+(2100-100) =237 600(元)
单位成本=
2376004950=48（元）
②7月12日购入A材料：
总成本=145500(元)
1000?50?(237600?145500?115000)145500?47.87?48.501000?(4950?3000?2500)3000单位成本=
③7月20日购入A、B材料： 运杂费分配率=
1560?60?0.302500?2500
A材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元)
B材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元) A材料总成本=114250+750=115000(元) A材料单位成本=115000÷25410=46(元) (2)①采用先进先出法
本月发出A材料的成本为：
(1000×50+1800×48)十(1150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46）=499 800(元)
月末A材料的结存成本为：
1000×50+(237600+145500+115000)-499800=48300(元)
②采用加权平均法
1000?50?(237600?145500?115000)?47.871000?(4950?3000?2500)加权平均单位成本=(元)
月末A材料的结存成本为：
[1000+(4950+3000+25110)-(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87 =50263.50(元)
本月发出A材料的成本为：
50000+(237600+145500+115000）-50 263.50=497836.50(元)
4、(1)借：原材料--A材料 77700
贷：物资采购——原材料 77700
借：物资采购——原材料 2300
贷：材料成本差异——原材料 2300 (2)借：物资采购——原材料 111530
应交税费——应交增值税(进项税额) 18770