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持有至到期投资——成本 40 000000
第六章固定资产
1、[资料]南方厂2000年发生的有关固定资产的业务如下：
(1)购入一台需安装的设备，发票价格200000元，增值税额34000元，发生的运杂费2500元，款项已用银行存款支付。在设备的安装过程中，领用生产用原材料8000元，应负担增值税1360元，同时应负担工资费用1600元。设备安装完毕交付使用。
(2)接受甲单位投资转入不需安装设备一台，甲单位记录的该固定资产的账面原价为350000元，已提折旧80000元。按双方确认的评估价300000元入账．设备已交付使用。
(3)接受乙单位捐赠的不需安装设备一台，无发票单据．同类设备的市场价格为60000元，该设备估计折旧额为5400元、另用银行存款支付运输费、包装费等l300元。设备已交付使用(企业适用的所得税率为33％)。 (4)对一台在用的旧设备进行技术改造，该设备的原价为1500OO元。在技术改造中领用材料12000元，应负担的增值税为2040元．另用银行存款支付费用3500元，负担工资费用1120元；工程中回收可以作为辅助材料使用的残料2000元。工程完工交付使用。 (5)企业自制设备一台，有关业务发生如下：
①购人为工程准备的各种物资．取得的增值税专用发票表明其价款180000元，增值税额为30600元，款项已用银行存款支付； ①领用工程物资205920元；
③领用生产用原材料20000元．应负担的增值税3400； ④负担工程人员工资3300元；
①企业辅肋生产车间为工程提供有关劳务支出4120元； ⑥用银行存款支付与工程有关的其他费用16700元； ⑦工程期间应负担的长期借款利息4530元； ⑧工程完工交付使用；
⑨剩余工程物资转作原材料。
[要求]根据以上经济业务编制会计分录。
2．[资料]企业购入设备一台．原价100000元．该设备预计使用8年，预计净残值率为4％。
[要求]
(1)按年限平均法计算年、月的折旧率和折旧额； (2)按双倍余额递减法计算出年折旧率和每年折旧额； (3)按年数总和法计算出每年折旧率和折旧额。
3、[资料]南方厂2000年6月计提固定资产折旧共78000元，6月发生固定资产增减业务如下：
（1)6月12日．购入一台不需安装的A设备，原价220000元，该设备预计使用10年，预计净残值率为4％；
(2)6月28日，一台经营性租出的C设备因租赁期满按期收回，转为不需用固定资产，该设备在用时每月计提折旧2560元；
(3)7月25日，投资者投资转入一台B设备，双方确认的入账价值为100000元．该设备预计使用9年，预计净残值率为4％。 [要求]
(1)对A、B设备分别计算其每月应计提旧额(采用年限平均法)； (2)计算7月份应计提固定资产折旧额；
(3)假设在用的固定资产中．生产车间使用占70％，厂部管理部门占25%．经营性租出占5％，按此比例做出计提折旧的会计分录。
答案：
1、(1)①购入设备
借：在建工程 236500 贷：银行存款 236500 ②发生安装费用
借；在建工程 10960 贷：原材料 8000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1360 应付工资 1 600 ⑧安装完毕交付使用 借：固定资产 247460 贷：在建工程 247460 (2)借：固定资产 300000 贷：实收资本 300000 (3)借：固定资产 55900
贷：营业外收入54600 银行存款 1300 (4)①将设备转为未使用固定资产
借：固定资产——未使用固定资产 15000O
贷：固定资产——生产经营用固定资产 150000 ②发生工程费用
借：在建工程 18660 贷：原材料 12000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2040 银行存款 3500 应付工资 1120 ③残料回收
借：原材料 2000
贷：在建工程 2000 ④工程完工交付使用
借：固定资产——生产经营用固定资产 166660 贷：固定资产——未使用固定资产 150000 在建工程 16660 （5）①购入工程物资
借：工程物资——专用材料 210600 贷：银行存款 210600 ②领用工程物资
借，在建工程 205920 贷：工程物资 205920 ③领用原材料
借：在建工程 23400 贷：原材料 2000O
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 400 ④负担工程人员工资 借：在建工程 3300 贷：应付工资 3300 ⑤分摊辅助生产车间费用 借：在建工程 4120
贷：生产成本——辅助生产成本 4120 ⑥支付费用
借：在建工程 16700 贷：银行存款 16700 ⑦负担借款利息
借：在建工程 4530 贷：长期借款 4530 ⑧工程完工交付使用 借：固定资产 257970 贷：在建工程 257970 ⑨剩余工程物资转作原材料 借：原材料 4000
应交税费——应交增值税(进项税额) 680 贷：工程物资 4680 2、(1)按年限平均法计算
12%1?4%?1%?100%?12%8 年折旧率=12 12%?1 月折旧率=
100000?(1?4%)?120008 年折旧额=（元） 12000?100012 月折旧额=
或=100000×1%=1000
(2)按双倍余额递减法计算
2?100%?25%8年折旧率=
年账面折余价值 折旧率% 折旧额 累计折旧额 期末账面折份 1 2 3 4 5 6 7 8 100000 75000 56250 42178.50 31640.62 23730.46 17797.84 10898.92 25 25 25 25 25 25 25000 18750 14062.50 10546.88 7910.16 5932.62 6898.92 6898.92 25000 43750 57812.50 68359.38 76269.54 82202.16 89101.80 96000 余价值 75000 56250 42187.50 31640.62 23730.64 17797.84 10898.92 4000 (3)按年数总和法计算；
年数总和1+2+3+4+5+6+7+8=36
或=8×(8+1)／2=36 年份 1 2 3 4 5 6 7 8 应提折旧额 96000 96000 96000 96000 96000 96000 96000 96000 年折旧率 8/36 7/36 6/36 5/36 4/36 3/36 2/36 1/36 年折旧额 21333.33 18666.37 16000 13333.33 10666.67 8000 5333.33 2666.37 累计折旧额 21333.33 40000 56000 69333.33 80000 88000 93333.33 96000 220000?(1?4%)?176010?123、(1）A设备月折旧额=(元)
100000?(1?4%)?16005?12 B设备月折旧额=(元)
(2)7月应计提折旧额=78000+1760-2560=77200(元)
(3)计提折旧的会计分录 借：制造费用 54040 管理费用 19300 其他业务支出 3860 贷：累计折旧 77200
第七章无形资产与其他资产
诚信公司2008年12月份有关无形资产发生如下业务：
(1)12月5日购人一项专利权，支付专利权转让费及有关手续费共计158 000元，按合同规定，公司在合同签订日先行支付50 000元，其余款项在产品上市以后再行支付。 (2)12月10日，公司成功申请—项专利。申请专利过程中发生注册费5 300元、聘请律师费8 000元。
(3)12月12日，为开发市场的需要，购人LD公司服装商标使用权，一次性支付款项1 800000元。
(4)12月18日，公司接受LD公司以土地使用权作价向本公司进行投资。经专业评估师评估，土地使用权的价值为8 600 000元，拆换成公司每股面值为1元的普通股股票4 300000