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31日共同出资设立，注册资本1 600万元。出资协议规定A、B、C三位股东出资比例分别为40％、35％和25％。有关资料如下：
(1)2008年12月31日三位股东的出资方式及出资额见表，(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)。
三位股东的出资方式及出资额 单位：万元 出资者 A B C 合计 货币资金 540 260 340 1140 实物资产 300（设备） 60（轿车） 360 无形资产 100（专利权） 100 合计 640 560 400 1600 (2)2009年甲公司实现净利润800万元，决定分配现金股利200万元，计划在2010年2月10日支付。
(3)2010年12月31日，吸收1)股东加入本公司，将小公司注册资本由原1 600万元增到2 000万元。D股东以银行存款200万元、原材料1，7万元(增值税专用发票小注明材料计税价格为100万元，增值税17万元)出资，占增资后注册资本10％的股份；其余的200万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2010年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。 要求：(1)编制甲公司2008年12月31日收到投资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。
(2)编制甲公司2009年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。
(3)计算甲公司2010年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。 (4)编制甲公司2010年12月31日增收到A、B、C三位股东追加投资和D股东出资的会计分录。
(5)计算甲公司2010年12月31日增资扩股后各位股东的持股比例。 (答案中的金额单位用万元表示)
7．甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年度有关业务资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元)。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按2007年度实现净利润的10％提取法定盈余公积。
②以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，共计4000万股。2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
(2)2008年度，甲公司发生净亏损3 142万元。
(3)2010年5月9 日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。
要求： (1)编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录。 (2)编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录。 (3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。 (4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
(5)编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录(“利润分配”、“盈余
公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)。 答案：
1．20×8年基本每股收益＝5 600÷（10 000+1 200×6÷12－240×3÷12）＝0.53（元） 2．（1）①20×8年5月购入时：
借：可供出售金融资产——成本 490
贷：银行存款 490 ②20×8年6月30日，
借：资本公积——其他资本公积（490－60×7.5） 40
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 40 ③20×8年8月10日宣告分派时： 借：应收股利（0.20×60） 12
贷：投资收益 12 ④20×8年8月20日收到股利时：
借：银行存款 12
贷：应收股利 12 ⑤20×8年12月31日，
借：可供出售金融资产——公允价值变动（60×8.5-450） 60
贷：资本公积——其他资本公积 60 ⑥20×9年1月3日处置时：
借：银行存款 515
资本公积——其他资本公积 20
贷：可供出售金融资产——成本 490 ——公允价值变动 20
投资收益 25
（注：分录中单位为万元）
（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。
该可供出售金融资产的累计损益＝12+25=37（万元）
3．（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万。
甲公司本期所得税费用＝[390+（30-20）]×25%＝100（万元）
借：所得税 100
贷：应交税费——应交所得税 100 （2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。
甲公司本年的净利润＝390-100＝290（万元） 提取法定盈余公积＝290×10%＝29（万元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 29
贷：盈余公积——法定盈余公积 29 （3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
借：利润分配——提取任意盈余公积 10
贷：盈余公积——任意盈余公积 10 （4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
借：利润分配 40
贷：应付股利 40 （5）计算年末未分配利润。
年末未分配利润＝100+（390-100-29-10-0）＝351（万元）
（注：分录中单位为万元） 4．（1）借：资本公积 90 000
贷：实收资本——A 30 000
——B 30 000 ——C 30 000
（2）借：盈余公积 75 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 75 000
（3）借：利润分配——提取盈余公积 38 000
贷：盈余公积 （4）借：银行存款 贷：实收资本——D 资本公积 5.（1）①回购。
借：库存股 贷：银行存款 ②注销。
借：股本 贷：库存股 资本公积——股本溢价 （2）①回购。
借：库存股 贷：银行存款 ②注销。
借：股本 资本公积——股本溢价 贷：库存股 （3）①回购。
借：库存股 贷：银行存款 ②注销。
借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 贷：库存股 （注：分录中单位为万元）
6.（1）借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本——A ——B ——C （2）借：利润分配 贷：应付股利——A 38 000
1 100 000
1 000 000
100 000
2 400
2 400 3 000
2 400
600
6 000
6 000 3 000
3 000 6 000 9 000
9 000 3 000
5 000 1 000
9 000 1 140
360 100
640
560 400 200
80
——B 70 ——C 50 （3）2010年12月31日D股东出资时产生的资本公积=（200+117）-2 000×10%=117（万元） （4）借：银行存款 400
原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：实收资本——A 80
——B 70
——C 50 ——D 200
资本公积 117 （5）2010年12月31日后各股东的持股比例如下：
A=（640+80）÷2 000×100=36% B=（560+70）÷2 000×100=31.5% C=（400+50）÷2 000×100=22.5% D=10%（或：D=200÷2 000×100％=10%）
（注：分录中单位为万元）
7.（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积 40
贷：盈余公积——法定盈余公积 40 借：利润分配——未分配利润 40
贷：利润分配——提取法定盈余公积 40 （2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利。
借：利润分配——应付股利 300 贷：应付股利 300 借：利润分配——未分配利润 300
贷：利润分配——应付股利 300 （3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
借：资本公积 4 000
贷：股本 4 000 （4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
借：利润分配——未分配利润 3 142 贷：本年利润 3 142 （5）编制甲公司2010年5月以法定盈定公积弥补亏损的会计分录。
借：盈余公积——法定盈余公积 200
贷：利润分配——盈余公积补亏 200 借：利润分配——盈余公积补亏 200
贷：利润分配——未分配利润 200 （注：分录中单位为万元）
第十一章、第十二章、第十三章
收入 费用 利润及利润分配
1、[资料]甲企业在2001年6月1日销售商品一批给乙企业，增值税专用发票上注明的售价为100000元．增值税额为17000元。企业为了及早收回贷款而在合同中规定的现金折扣条