发布时间 : 星期三 文章一般公司财务分析 - 图文更新完毕开始阅读ee5bb8fb910ef12d2af9e7da
从理财的角度编制企业财务现金流量表资产产生的现金流量= 流向债权人的现金流量+ 流向股东的现金流量1. 资产产生的现金流量= 经营性现金流量-资本性支出的增加额-净营运资本的增加额(1) 经营性现金流量=息税前利润+ 折旧及摊销-所得税(2) 资本支出增加额=长期资产增加额-长期资产减少额=（期末固定资产净值+当年折旧-期初固定资产净值）+其他长期资产增加额(3) 净营运资本=流动资产-流动负债(不含短期借款)净营运资本增加额=期末净营运资本-期初净营运资本2.流向债权人的现金流量=利息支出+借款本金偿还-新增负债= 利息-(期末负债-期初负债) 3.流向股东的现金流量=股利支出+股票回购-发行新股以东方公司为例，财务现金流量如下：经营性现金流量=347 + 85 + 112 -104= 440资本性支出=（740 + 112 -747）+ 65 -6= 164净营运资本增加=（2241-375）-（2196-428）= 98资产产生的现金流量=440 –164 -98= 178流向债权人的现金流量=85 + 0 –5 -92= -12流向股东的现金流量=190 + 0 -0= 190即：178 = -12 + 190利用资产负债表和损益表编制现金流量表第一步，计算资产负债表所有项目的期末与期初差额（变动值）；第二步，根据变动值区分资金来源与资金运用，得到资金来源与运用表。区分原则：资产减少、负债及权益增加——资金来源(流入)；资产增加、负债及权益减少——资金运用(流出)。第三步，对资金来源与运用表进行重排与扩展，即得到简化的现金流量表。重排：将流入流出按经营、投资、筹资活动归类；扩展：用净利润代替留存收益及盈余公积金增加；在经营现金流入方加上折旧和摊销；在筹资活动现金流出方加上股利支出；用(期末固定资产净值+折旧-期初固定资产净值)替换固定资产变动值。三、财务报表附注与财务情况说明书财务报表附注是为帮助理解财务报表的内容而对报表的有关项目等所做的解释，其内容应包括：(一)不符合会计核算基本前提的说明；(二)重要会计政策和会计估计的说明；(三)重要会计政策和会计估计变更的说明；(四)或有事项和资产负债表日后事项的说明；(五)关联方关系及其交易的披露；(六)重要资产转让及其出售的说明；(七)企业合并、分立的说明；(八)会计报表中重要项目的明细资料；(九)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。