发布时间 : 星期二 文章新会计准则会计分录大全更新完毕开始阅读f057e912cc7931b765ce1537
资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额，应按其差额确认 借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用
资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额，按其差额做相反会计分录 借：所得税费用—递延所得税费用 贷：递延所得税资产
直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产 借：递延所得税资产
贷：资本公积——其他资本公积 （二）后续计量 资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额
借：所得税费用——递延所得税费用（计入所得税费用部分） 资本公积——其他资本公积（计入所有者权益部分） 贷：递延所得税资产 三十六、待处理财产损溢 （一）发生财产盘亏、毁损的 1．固定资产的盘亏、毁损 借：待处理财产损溢 累计折旧
固定资产减值准备 贷：固定资产
经批准后，转入相关损益项目 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
2．除固定资产外其他财产的盘亏、毁损，依照现金等资产的核算处理 （二）发生财产盘盈的（固定资产盘盈除外） 借：现金等
贷：待处理财产损溢
经批准后，转入相关损益项目 借：营业外收入
贷：待处理财产损溢 第二章 负债类科目 一、单位活期存款 （一）客户存入资金 借：存放中央银行款项等 贷：单位活期存款 （二）支取存款 借：单位活期存款
贷：存放中央银行款项等 （三）按期结息
借：利息支出—单位活期存款利息支出 贷：单位活期存款 （四）销户时
1．计算利息
借：利息支出—单位活期存款利息支出 贷：单位活期存款 2．款项划出时 借：单位活期存款 贷：现金等
二、单位定期存款 （一）存入资金时 借：单位活期存款等 贷：单位定期存款 （二）计提利息
借：利息支出—单位定期存款利息支出 贷：应付利息 （三）支取本息时 借：单位定期存款 应付利息
贷：单位活期存款等 三、个人活期存款 （一）存入资金时 借：现金等
贷：个人活期存款 （二）活折户按季结息
借：利息支出—个人活期存款利息支出 贷：个人活期存款（结息金额） 同时，代扣利息税
借：个人活期存款（代扣利息税金额） 贷：应交税费—应交代扣利息所得税 （三）活折户支取资金时 借：个人活期存款 贷：现金等 （四）销户时 借：个人活期存款
利息支出—个人活期存款利息支出 贷：现金等
应交税费—应交代扣利息所得税 四、个人定期存款 （一）存入资金时 借：现金等
贷：个人定期存款 （二）计提利息
借：利息支出—个人定期存款利息支出 贷：应付利息
（三）部分支取、提前支取、到期支取时 借：个人定期存款
应付利息 贷：现金等
应交税费—应交代扣利息所得税 （四）自动转存 借：应付利息
贷：个人定期存款（利息扣除利息税转为本金金额） 应交税费—应交代扣利息所得税 五、银行卡
比照单位存款和个人存款做相关会计分录 六、财政性存款 （一）存入款项时
借：存放中央银行款项等 贷：财政性存款 （二）支取款项时 借：财政性存款
贷：存放中央银行款项等 七、待结算财政款项 （一）收到款项时 借：活期单位存款等 贷：待结算财政款项 （二）划解款项时 借：待结算财政款项 贷：存放中央银行款项等 八、应解汇款
（一）异地汇入待解付款项和临时存入款项时， 借：存放中央银行款项或有关科目 贷：应解汇款
（二）将汇入款项(临时存款)解付收款人或收款人要求将款项退汇或转汇时， 借：应解汇款
贷：存放中央银行款项或有关科目 九、汇出汇款
（一）接受客户委托，签发银行汇票时， 借：活期存款或有关科目 贷：汇出汇款
（二）签发机构收到兑付机构解付汇票后划回的来账时， 借：汇出汇款
贷：存放中央银行款项或有关科目 十、开出本票
（一）出票行签发银行本票的处理 1．申请人转账交存票款时 借：×××存款（申请人户） 贷：开出本票
2．申请人以现金交存票款时 借：现金
贷：开出本票 （二）银行本票付款
1．持票人、申请人在同一付款行（社） 借：开出本票
借：×××存款（持票人户）
2．持票人、申请人不在同一付款行（社） a．持票人在代理付款行（社）开户 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：×××存款（持票人户）
b．持票人不在代理付款行（社）开户 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：应解汇款
c．银行本票资金清算
出票行兑付本行（社）签发的银行本票 借：开出本票
贷：清算资金往来—同城票据清算 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项
代理付款行（社）通过同城票据清算收到款项后 借：存放中央银行款项
贷：清算资金往来—同城票据清算
（三）银行本票退款和超过提示付款期的处理 1．退款的处理 借：开出本票
贷：×××存款（申请人户） 或现金
2．持票人超过提示付款期不获付款的，在票据权利时效内请求付款 借：开出本票
贷：×××存款（持票人户）
或应解汇款（持票人未在本机构开户） 十一、保证金存款
（一）客户为开办业务存入保证金时 借：单位活期存款或相关科目 贷：保证金存款 （二）计算利息时
1．活期按季结息（协议约定）
借：利息支出—保证金存款利息支出 贷：单位活期存款或相关科目
2．利随本清，按定期存款结息（协议约定） 借：利息支出—保证金存款利息支出 贷：应付利息
（三）退还保证金时 借：保证金存款
应付利息（利随本清，已计提金额）