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财 政 学 资 料
财政学
第四章
一、社会保障制度的涵义、内容、社会保障资金的筹措
1.社会保障制度是指国家为了帮助其公民克服面临的风险和不确定性因素，而面向所有公民提供基本生活保障的制度。 2.社会保障制度的内容
（1）社会保险 （核心）--养老、医疗、失业、生育、工伤 按照保险原则“风险共担，互助互济”建立
（2）社会救济 --对生活有困难的城乡居民提供资助
（3）社会抚恤--对社会有功人员、特殊贡献人员的特殊津贴 3.社会保障资金的筹措
（一）社会救助、社会福利、社会优抚类的资金筹集 资金直接来源于政府的一般税收收入 （二）社会保险资金的筹措 ·基金制
逐年积累的个人账户，内在激励作用；预付筹资模式 ·社会保险税
一种课税，社会保险资金稳定、可靠来源，现收现付，不受通货膨胀影响 ·混合制
两种方式结合，避免不足；但加大成本开支 二、市场经济体制下社会保障制度的经济意义
1.社会保障制度可以弥补市场收入分配差距过大的缺陷，它是政府收入再分配的重要工具。对两极分化起预防作用
2.市场经济下社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。 3.政府可以实施私人保险市场不能完全胜任的社会保障职责
私人保险市场存在逆向选择/道德风险；私人保险无法解决免费搭车问题 私人保险存在系统风险；私人保险无法进行收入再分配 三、我国的社会保障制度
（一）我国社会保障制度的建立和发展 1．传统体制下的社会保障制度
集体所有制单位是一块；国有制单位是另外一块 。 2. 改革开放后社会保障制度的改革 （二）我国社会保障制度的现状及政策 1．养老保险
（1）加强城镇职工基本养老保险制度建设（2）多渠道筹集基本养老保险基金 2.失业保险
规范完善失业保险制度，促进再就业；保障国有企业下岗职工基本生活 3.医疗保险
建立城镇职工基本医疗保险制度；加强医疗保险管理服务；完善多层次医疗保障体系 4.工伤保险
建立工伤保险基金统筹制度；明确保障待遇；
实行劳动能力鉴定制度；加强工伤预防和职业康复
5.生育保险、社会福利、优抚安置、社会救助、住房保障、农村社会保障 四、财政补贴
1.财政补贴：一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。 2. 财政补贴的分类 ·物价补贴:国家为了弥补因价格体制或政策原因，造成人民生活水平降低或企业利润减少而支付的补贴
·企业亏损补贴 :因客观原因造成亏损的国有企业给予的补贴 ·财政贴息 :财政替企业或个人向银行交付利息 两种方式：(1)财政将贴息资金直接拨付给受益企业；(2)财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。
·税式支出 :财政对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠 ·进出口补贴
五、财政补贴的经济影晌
1.财政补贴与相对价格的变动联系在一起，它具有改变变资源配置结构、供给结构、需求结构的影响。
财政补贴可以改变需求结构还可以改变供给结构，将外部效应内在化:科学研究的补贴 2.财政补贴的实际经济效应
·可以有效地贯彻国家的经济政策
·以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应 ·加大技术改造力度，推动产业升级 ·消除“排挤效应”
政府支出增加——增加对货币的需求——货币的价格（利率）上升——融资成本增加——私人投资减少
发行国债——政府支出增加——国债的发行导致集中到政府手里的资金增加——民间投资减少
·社会经济稳定的效应
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3. 市场经济下，财政补贴的运用应有一定的限度
·市场经济条件下，财政补贴是政府调节经济运行的重要政策手段；另一方面，作为一种调节手段，使用范围及规模就有一个限度，超过这个限度，积极作用就可能趋弱，甚至反而出现消极作用。 ·财政补贴具有双重作用：
财政补贴是国家调节国民经济和社会生活的重要杠杆。运用财政补贴特别是价格补贴，能够保持市场销售价格的基本稳定；保证城乡居民的基本生活水平；有利于合理分配国民收入；有利于合理利用和开发资源。
补贴范围过广，项目过多也会扭曲比价关系，削弱价格作为经济杠杆的作用，妨碍正确核算成本和效益，掩盖企业的经营性亏损，不利于促使企业改善经营管理；如果补贴数额过大，超越国家财力所能，就会成为国家财政的沉重负担，影响经济建设规模，阻滞经济发展速度。
4. 我国财政补贴的现状及改革 （一）目前存在的问题
1.补贴过多过滥，财政负担严重 。
2.财政补贴的项目过多，不利于市场经济的有效运行。
3.现行的企业亏损补贴制度不规范，不利于促进企业改善经营管理，转换经营机制。 4.中央政府与地方政府在财政补贴领域中的职权划分不明确，不利于分税制财政体制的有效运行。
六、建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益（教材98页） 七、税式支出
1.税式支出：对基准税制的一种偏离方式，且这种偏离减少了政府收入或构成政府的支出。
（1）税式支出有着具体的政策意图和目标。
（2）税式支出是一项特殊的政府支出，在一定情况下可以与预算直接支出相互替代。 （3）税式支出是对基准税制的一种偏离，其结果造成政府收入的损失.
明确税基、税率、纳税人、纳税期限及统一税收政策等，并以此有效地取得收入。 2.税式支出的进一步理解
（1）造成政府收入损失的原因除税制外，还有税收管理的因素 （2）税制安排与基准税制相偏离的结果不仅仅是减少收入，也有可能因增加税负（如加成征收）而增加政府收入
（3）税式支出项目在确定上存在很大的主观性
此外，理论上所定义的税式支出与实际管理中的税式支出还存在着区别 3.税式支出分类
从税式支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税式支出和刺激性税式支出。
刺激性税式支出又可分为两类：一是针对特定纳税人的税式支出；二是针对特定课税对象的税式支出。 4.税式支出的形式
税收豁免；纳税扣除；优惠税率；延期纳税；盈亏相抵；加速折旧；退税； 税收抵免：
其中最主要的有两种形式，即投资抵免和国外税收抵免。
(1) 投资抵免因其性质类似于政府对私人投资的一种补助，故亦称之为投资津贴 (2) 国外税收抵免，常见于国际税收业务中，即纳税人在居住国汇总计算国外的收入所得税时，准予扣除其在国外的已纳税款 5. 税式支出的预算控制
（一）可归纳为三种类型： 1．全面的预算管理 2．重点项目的预算控制
3．非制度化的临时监督与控制
上述三种方式中，全面的预算管理方式最为完善，对税式支出的控制最严；重点项目的预算控制方式次之；非制度化的临时监督和控制管理效果最差，还不能称得上是真正意义的预算管理。
（二）我国税式支出的预算控制
(1) 对现行税法条款进行认真梳理和分析，将那些出于优惠目的而制定的可能减少税收收入的法令条款开列出来。
(2)在此基础上，划分确定出正规的税制结构，进而确定税式支出的范围和内容。 (3) 对认定为税式支出的各种减免项目进行归类，建立税式支出的控制体系。
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