发布时间 : 星期日 文章财务会计与资金管理知识分析报告更新完毕开始阅读fab07f0b872458fb770bf78a6529647d272834fb
元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下： 借：其他应收款（备用金）——王刚 贷：库存现金
350
350
报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下： 借：管理费用
200
200
贷：其他应收款（备用金）——王刚
剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下： 借：库存现金
150
150
贷：其他应收款（备用金）——王刚 例2—4
华联实业股份行政管理部门职工庆，20×7年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下： 借：其他应收款（备用金）——庆 贷：库存现金
800
800
报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下： 借：管理费用
960
960
贷：其他应收款（备用金）——庆
付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下: 借：其他应收款（备用金）——庆 贷：库存现金
160
160
例2—5 例2—6
华联实业股份会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。 会计处理如下：
借：其他应收款（备用金）——供应部门 2 000 贷：库存现金
2 000
供应部门在一段时间共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。 会计处理如下： 借：管理费用 贷：库存现金 例2—7
会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。 会计处理如下： 借：管理费用 库存现金
800 1 200
2 000
1 600 1 600
贷：其他应收款（备用金）——供应部门
随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表2-2。 预借 报销 注销备用金或其他应收款 随借随用 用后报销 借：备用金 借：管理费用 报销时已注销 贷：库存现金 库存现金 贷：备用金 （或贷：库存现金） 定额备用金 借：备用金 借：管理费用 取消定额备用金时注销 借：管理费用 库存现金 贷：备用金 贷：库存现金 贷：库存现金 四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。
定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。
对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。
现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；
现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 待查明原因后按如下要求进行处理：