发布时间 : 星期日 文章财政部 国家税务总局 科技部研发费用加计扣除文件更新完毕开始阅读fd2346978ad63186bceb19e8b8f67c1cfbd6ee68
根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税【2015】119号规定研发活动发生的以下支出可以享受加计扣除：
1、人员的费用，包括参加研发人员的工资薪金、社保和公积金，也包括外聘人员的劳务费。其中，即参加研发活动、也参与日常生产经营的员工的相关费用，要按合理的分配方法分配计入研发支出;分配方法可以参考工时法;
2、直接材料、燃料、动力等直接投入的费用，包括中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、用于研发的仪器、设备的折旧费、无形资产的摊销费。 其中，即用于研发活动、也用于日常经营的设备、仪器相关的费用可按合理的分配方法分配的部分计入研发支出;
4、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
5、其他费用如直接用于研发的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等，这部分费用不能超过总计
加计扣除费用的 10%。要计的总体加计扣除费用是包含这部分的哦。
6、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除
享受研发费用加计扣除优惠政策容易忽略的10点
大成方略纳税人俱乐部 2018-05-07
研发费用加计扣除政策用活了 可以为企业节省一笔税收！
……
而且据说即便研发失败了 研发费用依然可以加计扣除！ 今天小编为你揭秘
研发费用加计扣除容易忽略的10点
一
研发费用加计扣除优惠政策 只是高新技术企业的“专利”吗？
之前普及了一波高新技术企业的企业所得税税收优惠，但并不等于说只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除优惠政策。
财税〔2015〕119号规定：研发费用加计扣除优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 换言之，只要符合条件，非高新技术企业也有机会享受税收优惠哦；当然，符合条件的科技型中小企业享受的研发费用加计扣除就更优惠啦！
二
研发费用的会计核算、高新技术企业认定 以及加计扣除的归集口径一样吗？
研发费用的归集存在三个口径，分别是会计核算口径、高新技术企业认定口径、加计扣除税收规定口径，差别如下：
三
餐饮服务业加大新菜品研发力度，同时建立 中央厨房，能享受研发费用加计扣除吗？
根据财税〔2015〕119号，新菜品研发不属于可以适用加计扣除的研发活动，同时餐饮业属于加计扣除的限制性行业，所以餐饮业新菜品研发不能适用加计扣除优惠政策。研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
四
创意设计活动也不属于财税〔2015〕119号规定的“研发活动”，能享受研发费用加计扣除吗？
财税〔2015〕119号规定：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可进行税前加计扣除。 创意设计活动，是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
五
万一研发失败了，但是研发费用已经发生了， 能享受研发费用加计扣除吗？
国家税务总局公告2017年第40号规定：失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
六
既符合小型微利企业所得税优惠条件，
又符合研发费加计扣除优惠条件，能同时享受吗？
财税〔2009〕69号 规定：企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与