发布时间 : 星期日 文章注会会计·单元测试·第二十五章更新完毕开始阅读fe34abb769dc5022aaea00d0
应付利息（或应收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（万元） 应摊销的利息调整=60-52.16=7.84（万元）
持有至到期投资的账面价值=5216.35×20%-7.84=1035.43（万元） 所以母公司在合并财务报表中应做如下抵销处理： 借：应付债券 1035.43 贷：持有至到期投资 1035.43 借：投资收益 52.16 贷：财务费用 52.16 借：应付利息 60 贷：应收利息 60 （4）编制2010年合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录①调整分录
甲公司调整后的净利润=2600-150+50=2500（万元） 借：长期股权投资 2000（2500×80%） 贷：投资收益 2000 借：长期股权投资 240（300×80%） 贷：资本公积 240 ②抵销分录
借：股本 8000
资本公积——年初 3000
——本年 300
盈余公积——年初 2600
——本年 260
未分配利润——年末3640（1400+2500-260）
商誉 1000
贷：长期股权投资 15240（13000+2000+240）
少数股东权益 3560[（8000+3000+300+2600+260+3640）×20%]
借：投资收益 2000
少数股东损益 500 未分配利润——年初 1400 贷：提取盈余公积 260
未分配利润——年末 3640